Решение № 2А-1014/2020 2А-1014/2020~М-890/2020 М-890/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-1014/2020

Дело № 2а - 1014/2020

56RS0032-01-2020-001719-58


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Соль-Илецк 17 сентября 2020 года

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.А.,

при секретаре Титановой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Соль-Илецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области (далее по тексту МИФНС № 5) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением указав, что ФИО1 состоит на налогом учете. 04.05.2016 года она предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, на сумму к уплате в бюджет 0 рублей. По результатам камеральной проверки в рамках ст. 88 НК РФ налоговой декларации установлено занижение налога на доходы физических лиц на сумму 1452, 00 рублей. В представленной налоговой декларации формы № 3-НДФЛ за 2015 год установлены данные: отражен доход «ПРОДАЖА АВТО», сумма дохода составила 80000 рублей, однако в налоговый орган поступила справка формы 2-НДФЛ за 2015 год № от 01.03.2016 года от ПАО МТС-Банк, в которой «Общая сумма дохода» составила 11172,43 руб., по строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» составила 1452 руб. ФИО1 было направлено требование о предоставлении пояснений от 27.07.2016 года или предоставления уточненной налоговой декларации, пояснение и уточненная налоговая декларация не представлены. Тем самым в представленной декларации не отражено получение дохода, занижена налогооблагаемая база, что привело к не исчислению налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 1452 рублей. Решением от 28.09.2016 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 была привлечена к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 290,40 руб. Решение не обжаловано и вступило в законную силу, налог пени и штраф не оплачены. Для добровольной уплаты задолженности налогоплательщику направлено требование № от 14.11.2016 года на сумму 1 742, 88 руб. (1452, 00 руб. - сумма налога, 0,48 руб. – пеня, 290,40 – штраф). Просила суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 1742,88 руб. (налог на доходы физических лиц за 2015 г.- 1452 руб., пени 0,48 руб., штраф по НДФЛ в сумме 290,40 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 5 не явился, о времени, месте и дате его проведения извещен надлежащим образом. При подаче административного искового заявления ходатайствовал рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

Согласно ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъясняет, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю. При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, указанным в договоре, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если ГПК не предусматривает иное.

Административному ответчику ФИО1 судебные повестки направлялись по адресу регистрации. В соответствии с данными отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Оренбургской области от 03.09.2020 г. ФИО1 зарегистрирована по адресу: <адрес>.

На основании изложенного, учитывая положения ст. 165.1 ГК РФ суд полагает, что ФИО1 извещена о времени и дате проведения судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. п. 1); вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п. п. 3); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п. п. 4); представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (п. п. 6); выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (п. п. 7); нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (п. п. 9).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащие физическому лицу.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Размер налоговой базы определяется в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

В таком случае на основании п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет (не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом), исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Пунктом 3 ст. 228 НК РФ определено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно положениям ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками - физическими лицами - с указанием всех полученных в налоговом периоде доходов, источников их выплаты, налоговых вычетов, сумм налога, удержанных налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

04.05.2019 года ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, на сумму к уплате в бюджет 0 рублей, отразив доход «ПРОДАЖА АВТО» с суммой дохода 80000 рублей.

В ходе проведенной камеральной проверки, в порядке ст. 88 НК РФ, в налоговый орган поступила справка формы 2-НДФЛ за 2015 год № от 01.03.2016 от ПАО МТС Банк, согласно которой «Общая сумма дохода» составила 11172, 43 руб., по строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в сумме 1 452,00 руб.

Налогоплательщику было направлено требование о предоставлении пояснений № от 27.07.2016 года или предоставления уточненной налоговой декларации, однако пояснение и уточненная налоговая декларация не предоставлены.

Таким образом, ФИО1, в нарушении требований аб. 1 п. 1 ст.225 НК РФ, достоверно не отразила полученный доход с продажи автомобиля, тем самым занизила налогооблагаемую базу, что привело к не исчислению налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 1452 руб.

Решением МИФНС России № 5 по Оренбургской области № 1147 от 28.09.2016 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и был взыскан штраф в размере 290,40 руб. Данное решение не обжаловано и вступило в законную силу, налог и штраф не оплачены.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Исходя из суммы задолженности, пени составляют 0,48 рублей.

ИФНС России № 5 представила расчеты сумм пени за каждый день просрочки исполнения налоговых обязательств.

Для добровольной уплаты задолженности налогоплательщику направлено требованием № от 14.11.2016 года на сумму 1 742, 88 руб. (1452, 00 руб. - сумма налога, 0,48 руб. – пеня, 290,40 – штраф).

Представленный расчет суммы долга, суд признает верным и обоснованным, данный расчет ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен, кроме того административным ответчиком не предоставлены сведения об уплате налога.

В соответствии с п.9 ст.7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 02.04.2014) "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Соль-Илецкого района № от 28.02.2020 г. с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 1 452 руб., пени 0,48 руб, штраф 290,40 руб. и госпошлина в сумме 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Соль-Илецкого района Оренбургской области от 10.03.2020 г. в связи с поступившими возражениями приказ в отношении ФИО1 был отменен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением МИНФС № 5 России по Оренбургской области обратилась в Соль-Илецкий районный суд 28.08.2020 г., то есть с соблюдением установленных законодательством процессуальных сроков.

На основании изложенного, суд считает заявленные исковые требования о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174-180, 227,293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 1 452 руб., пени по транспортному налогу в сумме 0,48 руб., штраф по НДФЛ в сумме 290,40 руб., а всего 1742 (одна тысяча семьсот сорок два) рубля 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья: Сидоренко Ю.А.

Мотивированное решение изготовлено 24 сентября 2020 г.

Судья: Сидоренко Ю.А.