Решение № 2А-49/2020 2А-49/2020~М-36/2020 М-36/2020 от 5 мая 2020 г. по делу № 2А-49/2020

УИД № 43RS0016-01-2020-000048-36

Производство № 2а-49/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 мая 2020 года пгт Кумены

Куменский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Широковой А.А.,

при секретаре Трухиной И.Н.,

с участием представителей административного истца ФИО1, ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Кировской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пеней,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пеней.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ ФИО3 получил доход за 2016 год от налогового агента ООО «<данные изъяты>» в сумме 609500 рублей, сумма налога (НДФЛ) не удержана налоговым агентом в размере 79235 рублей (13%).

Налоговый агент ООО «<данные изъяты>» письменно сообщил налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которых не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме справки 2-НДФЛ от 06.06.2018 с признаком «2», означающим, что налогоплательщик получил доход, но НДФЛ с этого дохода удержан не был, так как у налогового агента не имелось законной возможности для такого удержания (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с законодательством и на основании справки налогового агента ООО «<данные изъяты>» по форме 2-НДФЛ инспекция направила ФИО3 налоговое уведомление № от 15.07.2018, в котором сообщено о необходимости уплатить налоги до 03.12.2018. Факт вручения данного уведомления 07.08.2018 подтверждается скриншотом с сайта почты России «Отслеживание отправлений» по номеру идентификатора №.

В случае несогласия с информацией, содержащейся в налоговом уведомлении об уплате налога, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту – в ООО «<данные изъяты>» о предоставлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки по форме 2-НДФЛ.

Налоговое уведомление № от 15.07.2018 налогоплательщиком не оспорено. Налоговый агент не предоставил в налоговый орган по месту своего учета уточняющую (аннулирующую) справку по форме 2-НДФЛ.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО3 НДФЛ за 2016 год не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней за 2018 год в размере 39 рублей 62 копейки.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО3 требование об уплате сумм налога, пеней, штрафа № от 12.12.2018, в котором сообщил о наличии у него задолженности по налогам, пеням и штрафу, а также предлагалось в срок, указанный в данном требовании, погасить сумму задолженности. Однако требование налогоплательщиком не исполнено.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Кировской области просит взыскать с ФИО3 в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в сумме 79235 рублей и пени за 2018 год в сумме 39 рублей 62 копейки, а всего 79274 рубля 62 копейки.

Представители административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Кировской области в судебном заседании административный иск и доводы, изложенные в его обоснование, поддержали. Дополнительно пояснили, что ФИО3 не оспаривает тот факт, что являлся руководителем ООО «<данные изъяты>» в спорном периоде, но считает, что предъявленные требования налогового органа неправомерны, поскольку он не получал доход. Налоговый орган не согласен с доводами ФИО3, поскольку в соответствии с ч. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). То есть дата получения дохода в виде заработной платы определяется по методу начислений. Следовательно, если заработная плата за месяц начислена, доход в виде этой заработной платы считается полученным налогоплательщиком вне зависимости от фактического получения им заработной платы. С учетом этого в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. Следовательно, налоговый агент обязан перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При этом если налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ, то данные справки предоставляются согласно Порядку заполнения и предоставления справки 2-НДФЛ одновременно с признаком «1» и с признаком «2». Ответчик необоснованно считает, что в справке по форме 2-НДФЛ ошибочно выставлен признак «2». 22.04.2019 конкурсный управляющий ООО «<данные изъяты>» Р. по телекоммуникационным каналам связи предоставил в налоговый орган аннулирующую справку 2-НДФЛ с признаком «1». Данные, полученные из Пенсионного фонда РФ в отношении налогового агента ООО «<данные изъяты>» за 9 месяцев 2016 года, по расчетам страховых взносов соответствуют доходу, отраженному в расчете налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за период 2016 года, и справке по форме 2-НДФЛ.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, представил возражения на административный иск, в которых указал, что, действительно, работал директором в ООО «<данные изъяты>», однако, заработную плату за спорный период не получал. Решением Арбитражного суда Кировской области от 28.08.2017 ООО «<данные изъяты>» признано несостоятельным (банкротом), срок конкурсного производства продлен до 16.04.2020, конкурсным управляющим утвержден Р. Каких-либо документов, подтверждающих невыплату заработной платы, у административного ответчика не имеется. Считает, что в справке 2-НДФЛ ошибочно выставлен признак «2», поскольку при устном разговоре бухгалтер финансового управляющего пояснила, что изначально в налоговый орган была направлена справка 2-НДФЛ работодателем с признаком «1», однако, в дальнейшем финансовым управляющим ошибочно направлена справка 2-НДФЛ с признаком «2», также пояснила, что исправит данную ошибку.

Выслушав представителей административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации. При этом основанием для перерасчета НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно частей 1, 3-5 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что согласно справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ ФИО3 получил доход за 2016 год от налогового агента ООО «<данные изъяты>» в сумме 609500 рублей, сумма налога (НДФЛ) не удержана налоговым агентом в размере 79235 рублей (13%).

Налоговый агент ООО «<данные изъяты>» письменно сообщил налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которых не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме справки 2-НДФЛ от 06.06.2018 с признаком «2», означающим, что налогоплательщик получил доход, но НДФЛ с этого дохода удержан не был, так как у налогового агента не имелось законной возможности для такого удержания (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с законодательством и на основании справки налогового агента ООО «<данные изъяты>» по форме 2-НДФЛ инспекция направила ФИО3 налоговое уведомление № от 15.07.2018, в котором сообщено о необходимости уплатить налог до 03.12.2018.

Налоговое уведомление № от 15.07.2018 налогоплательщиком не оспорено. Налоговый агент не предоставил в налоговый орган по месту своего учета уточняющую (аннулирующую) справку по форме 2-НДФЛ.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО3 НДФЛ за 2016 год не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней за 2018 год в размере 39 рублей 62 копейки.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО3 требование об уплате сумм налога, пеней, штрафа № от 12.12.2018, в котором сообщил о наличии у него задолженности по налогам, пеням и штрафу, а также предлагалось в срок, указанный в данном требовании, – до 22.03.2019 погасить сумму задолженности. Однако, требование налогоплательщиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 21 Куменского судебного района Кировской области от 01.10.2019 был отменен судебный приказ от 17.09.2019 № 2а-1906/2019 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пеней.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по налогу и пеней суду не представлено, расчеты, составленные административным истцом, судом проверены, административным ответчиком не оспорены, в связи с чем приняты судом в качестве надлежащего доказательства по делу. Срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден. Таким образом, с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Кировской области за счет имущества в доход государства подлежит взысканию задолженность по НДФЛ в сумме 79235 рублей и пени по НДФЛ за 2018 год в сумме 39 рублей 62 копейки.

Доводы административного ответчика о том, что заработную плату за спорный период он не получал, в связи с чем не должен уплачивать налог на доходы физических лиц, опровергаются имеющимися в материалах дела и исследованными в судебном заседании доказательствами.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 2578 рублей 24 копейки в доход бюджета муниципального образования «Куменский район Кировской области».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 177, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: <адрес>, за счет его имущества в доход государства задолженность по НДФЛ в сумме 79235 рублей и пени по НДФЛ за 2018 год в сумме 39 рублей 62 копейки, а всего 79274 (семьдесят девять тысяч двести семьдесят четыре) рубля 62 копейки.

Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Куменский район Кировской области» государственную пошлину в размере 2578 (две тысячи пятьсот семьдесят восемь) рублей 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Куменский районный суд Кировской области.

Решение в окончательной форме принято 06 мая 2020 года.

Председательствующий: