Решение № 2А-671/2020 2А-671/2020~М-425/2020 М-425/2020 от 29 июля 2020 г. по делу № 2А-671/2020

Дело № 2а-671/2020 (УИД 42RS0013-01-2020-000650-63)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Междуреченск 30 июля 2020 года

Междуреченский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Шурхай Т.А., при секретаре Кочергиной Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Кемеровской области (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования ИФНС мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Кемеровской области и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган была представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за <данные изъяты> год, в которой налогоплательщик отразил доход в сумме <данные изъяты> руб., полученный от продажи ценных бумаг АО «Междуречье», а также сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением акций - 12 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данной декларации, составила 522 909 руб. По результатам камеральной налоговой проверки декларации расхождений установлено не было.

После окончания налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган была представлена уточненная налоговая декларация формы 3- НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год, в которой налогоплательщик исключил доход, отраженный в первичной налоговой декларации. Сумма налога к уплате по уточненной налоговой декларации отсутствует.

В ходе налоговой проверки уточненной налоговой декларации налоговым органом было установлено, что ФИО1 в нарушение статьи 210 НК РФ, статьи 214.1 НК РФ, подпункта 2.4 пункта 1 статьи 228 НК РФ в налоговой декларации не указал доход, полученный от АО «Междуречье» (продажа акций и проценты за пользование чужими денежными средствами, выплаченные по решению суда), не определил налоговую базу, подлежащую налогообложению.

По результатам налоговой проверки Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в размере 13073 руб. Указанным решением налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 522 909 руб., начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 29 457,21 руб.

Ответчик обращался в Управление ФНС России по Кемеровской области (далее - Управление) с апелляционной жалобой на решение о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика Управлением принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения.

Решение Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ, Решение Управления № ДД.ММ.ГГГГ обжаловалось ФИО1 в вышестоящий налоговый орган - Федеральную налоговую службу (далее - ФНС России). ФНС России оставила жалобу ФИО1 без удовлетворения.

В суд Решение Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не обжаловалось.

В соответствие со ст.69,70 НК РФ было сформировано требование об уплате налога (взноса), пени и штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении налога на доходы физических лиц в сумме 522 909,00 руб., пени в сумме 41 479,76 руб., штраф в сумме 13 072,75 руб., срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направленное по почте, считается полученным по истечении 6 дней.

Таким образом, налогоплательщик был надлежаще уведомлен об имеющейся у него задолженности перед бюджетом.

В настоящее время задолженность по требованию № составляет: налог доходы физических лиц в сумме 52 390,00 руб., пени в сумме 4 155,84 руб.

Просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 2 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 52 390,00 руб., пени 4 155,84 руб., всего 56 545,84 рублей (л.д. 3-5).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 83), поддержала доводы иска о взыскании с ответчика 56 545,84 рублей по приведенным в иске основаниям.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, ссылаясь на то, что обязанности по оплате налога на доход, полученный от продажи акций АО «Междуречье», у него нет, так как акциями предприятия он владел с ДД.ММ.ГГГГ, а продал их в <данные изъяты> году. Кроме того, ИФНС при исчислении налоговой базы по спорному налогу не учтены его затраты, связанные с реализацией акций, а именно расходы на оплату юридических услуг в сумме 403000 рублей.

Заслушав стороны, изучив письменные материалы дела, суд пришел к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме на основании следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 10 ст. 210 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Кемеровской области и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган была представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за <данные изъяты> год, в которой налогоплательщик отразил доход в сумме 4 034 375,88 руб., полученный от продажи ценных бумаг АО «Междуречье», а также сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением акций - 12 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данной декларации, составила 522 909 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации расхождений установлено не было.

После окончания налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган была представлена уточненная налоговая декларация формы 3- НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год, в которой налогоплательщик исключил доход, отраженный в первичной налоговой декларации. Сумма налога к уплате по уточненной налоговой декларации отсутствует.

В ходе налоговой проверки уточненной налоговой декларации налоговым органом было установлено, что ФИО1 в нарушение статьи 210 НК РФ, статьи 214.1 НК РФ, подпункта 2.4 пункта 1 статьи 228 НК РФ в налоговой декларации не указал доход, полученный от АО «Междуречье» (продажа акций и проценты за пользование чужими денежными средствами, выплаченные по решению суда), не определил налоговую базу, подлежащую налогообложению.

По результатам налоговой проверки Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в размере 13073 руб. Указанным решением налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 522 909 руб., начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 29 457,21 руб.

Ответчик обращался в Управление ФНС России по Кемеровской области (далее - Управление) с апелляционной жалобой на решение о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика Управлением принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения.

Решение Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ, Решение Управления № ДД.ММ.ГГГГ обжаловалось ФИО1 в вышестоящий налоговый орган - Федеральную налоговую службу (далее - ФНС России). ФНС России оставила жалобу ФИО1 без удовлетворения.

В суд Решение Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не обжаловалось.

В соответствие со ст.69,70 НК РФ истцом сформировано требование об уплате налога (взноса), пени и штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении налога на доходы физических лиц в сумме 522 909,00 руб., пени в сумме 41 479,76 руб., штраф в сумме 13 072,75 руб., срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование было направлено ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направленное по почте, считается полученным по истечении 6 дней.

Таким образом, налогоплательщик был надлежаще уведомлен об имеющейся у него задолженности перед бюджетом.

В предусмотренных законом срок требование ФИО1 не исполнил. В настоящее время задолженность по требованию № составляет: налог доходы физических лиц в сумме 52 390,00 руб., пени в сумме 4 155,84 руб.

Для принудительного взыскания задолженности ИФНС обратилась на судебный участок №2 Междуреченского городского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по обязательным налоговым платежам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Междуреченского городского судебного района вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с должника задолженности по обязательным налоговым платежам на общую сумму 577 461 руб., а также госпошлины в доход бюджета.

ДД.ММ.ГГГГ ввиду поданных возражений от должника судебный приказ отменен.

Разрешая требования ИФНС в порядке административного искового производства, суд пришел к выводу о том, что требования обоснованы в полном объеме, так как ФИО1 в <данные изъяты> году получил доход от продажи акций «АО Междуречье», но не исполнял возложенную на него законом обязанности по оплате налогов. Суд взыскивает с ответчика в пользу истца задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за <данные изъяты> год в сумме 56545 рублей 84 копейки, из которых 52390 рублей – налог на доходы физических лиц, 4155 рублей 84 копейки – пени.

С доводами административного ответчика об отсутствии у него обязанности по оплате налога на доход от продажи акций в связи с тем, что он владел ими с <данные изъяты> года, суд согласиться не может, поскольку относимых, допустимых и достоверных доказательств этому ответчик не представил. Его заявление об установлении данного юридического факта определением Междуреченского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ было оставлено без рассмотрения (л.д. 55-56).

Также суд отклоняет доводы ответчика о неверном исчислении налоговой базы спорного налога в части того, что ИФНС не были учтены его затраты на реализацию акций в сумме 403000 рублей. Изначально декларацию по форме 3-НДФЛ заполнял ответчик лично и не указал данные затраты. В судебном заседании ФИО1 не смог пояснить когда, кому, в какой форме он предоставлял в ИФНС сведения о затратах на сумму 403000 рублей. Фактическое несение этих расходов ответчик не подтвердил надлежащим образом, не представил платежные документы, акт выполненных работ. Кроме того, эти обстоятельства неоднократно были предметом спора между ИФНС и ФИО1 Приведенными выше решениями доводы ФИО1 оценены и признаны не обоснованными.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет административные исковые требования ИФНС в полном объеме.

Поскольку при подаче иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, и решение по делу состоялось в пользу административного истца, то суд взыскивает государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1896 рублей с проигравшей стороны – административного ответчика ФИО1

Руководствуясь статьями 23, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 175-177, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год в сумме 56545 рублей 84 копейки, из которых 52390 рублей – налог на доходы физических лиц, 4155 рублей 84 копейки – пени.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1896 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Междуреченский городской суд Кемеровской области.

Судья подпись Т.А. Шурхай

Мотивированное решение изготовлено 06.08.2020.

Согласовано:

Судья Т.А. Шурхай