Решение № 2А-2375/2025 2А-2375/2025~М-1929/2025 М-1929/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-2375/2025

Дело № 2а-2375/2025

22RS0015-01-2025-003722-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года г.Новоалтайск

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Мельниковой С.П.,

при помощнике судьи Удалове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по пени в размере 15 118,03 руб.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 02 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 549 813, 66 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 17 июня 2025 года сумма задолженности по пени составила 15 368,03 руб. Оплата задолженности в установленный срок не произведена.

Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по пени в размере 14 181,14 руб.

В обоснование требований указано, что по состоянию на момент формирования заявления 13 марта 2025 года у налогоплательщика образовалось сальдо по пени в размере 226 379, 63 руб., остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 212 198 руб.

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 18 ноября 2025 года объединены в одно производство административные дела № 2а-2375/2025 и № 2а-3163/2025 с присвоением объединенному делу № 2а-2375/2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, представил письменные возражения.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьям 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Частью 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ЕНС, на который начислены спорные пени состоит из транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы, страховых взносов в совокупном размере сроком уплаты 09 января 2024 года.

Налоговым органом в данных исках заявлены к взысканию пени, начисленные на вышеуказанные налоги за период с 12 декабря 2023 года по 13 марта 2025 года в размере 29 299,17 руб. (15 118,03+14 181,14).

Указанные пени начислены в связи с просрочкой платежа.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Как предусмотрено пунктами 2, 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

До обращения в суд с указанными административными исковыми требованиями налоговым органом ФИО1 было выставлено требование от 21 июля 2023 года, сроком уплаты до 11 сентября 2023 года. После 01 января 2023 года выставления нового требования не требовалось в силу действующего законодательства.

К мировому судье налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 25 марта 2025 года. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Новоалтайска вынесен судебный приказ № 2а-924/2025 от 31 марта 2025 года, который отменен 22 апреля 2025 года.

С административным иском в части пени на сумму 14 181,14 руб. налоговый орган обратился в городской суд 08 июля 2025 года, то есть в установленный законом срок.

В части взыскания пени в сумме 15 118,03 руб., к мировому судье налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 30 января 2025 года. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Новоалтайска вынесен судебный приказ № 2а-227/2025 от 06 февраля 2025 года, который отменен 13 марта 2025 года.

С административным иском в части пени на сумму 15 118,03 руб. налоговый орган обратился в городской суд по почте 05 сентября 2025 года, то есть в установленный законом срок.

В части принятия налоговым органом мер взыскания недоимки, на которую начислены заявленные к взысканию пени, судом установлены следующие обстоятельства.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов за 2021 год административным ответчиком в указанные сроки выполнена не была, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено в том числе требование № 98622 по состоянию на 15 декабря 2022 года. Срок уплаты по требованию 07 февраля 2023 года. Кроме того, в рамках ЕНС выставлено новое требование № 3795 от 21 июля 2023 года, сроком уплаты до 11 сентября 2023 года, которое получено через личный кабинет налогоплательщика 22 июля 2023 года.

Мировым судьей судебного участка № 2 г. Новоалтайска Алтайского края вынесен судебный приказ от 28 декабря 2023 года № 2а-5263/2023, который отменен 22 марта 2024 года. Вместе с тем по сведениям налогового органа задолженность по налогам за 2021 год полностью погашена по состоянию на 15 апреля 2025 года, то есть с просрочкой платежа. В связи с чем на указанную задолженность за период просрочки подлежат начислению пени.

В части задолженности по налогам за 2022 год налоговым органом было выставлено вышеуказанное требование № 3795 по состоянию на 21 июля 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Новоалтайска от 24 мая 2024 года отменен судебный приказ по административному делу № 2а—501/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 16 по Алтайскому краю пени в размере 9591,69 руб., суммы задолженности по транспортному налогу в размере 46 440 руб. за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 34 834 руб. за 2022 год, по земельному налогу в размере 44 869 руб. за 2022 год.

Вместе с тем по сведениям налогового органа налоги за 2022 год оплачены налогоплательщиком в полном объеме 21 марта 2025 года, в связи с чем за период просрочки платежа подлежат начислению пени на указанные налоги.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на 1 января 2017 года) предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на 09 января 2019 года) установлено, что тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента (подпункт 2); на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (подпункт 3).

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года (по состоянию на 1 января 2017 года) установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя <…> уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. на 1 января 2019 года).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 14 декабря 2023 года по 25 декабря 2024 года являлся индивидуальным предпринимателем, в виду чего у него имелась обязанность уплатить в срок до 09 января 2024 года страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за соответствующий год.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ОМС и ОПС, у административного ответчика образовалась задолженность, что в силу положений пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации возложило на налоговый орган обязанность по направлению в адрес должника вышеуказанного требования об уплате страховых взносов и земельного, транспортного налогов, налога на имущество за 2023 год.

Мировым судьей судебного участка № 2 г. Новоалтайска от 06 февраля 2025 года № 2а-227/2025 постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность за период 2023 по 2024 годы в размере 189 348,54 руб. Впоследствии указанный приказ отменен определением мирового судьи от 13 марта 2025 года.

Вместе с тем по сведениям налогового органа указанный долг был частично погашен административным ответчиком, остаток задолженности составляет 15 118,03 руб. На указанный остаток задолженности налоговым органом обоснованно произведено начисление пени.

При таких обстоятельствах пени подлежат начислению на вышеуказанные налоги за период просрочки их платежа в пределах заявленного периода взыскания, расчет пени судом проверен и признан верным.

Общая сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа в размере 29 299,17 руб.

Вопреки доводам возражений административного ответчика ранее налоговым органом применялись меры к взысканию пени по состоянию на 11 декабря 2023 года, то есть за иной период, в связи с чем отказ налогового органа от иска по делу № 2а-173/2025 не опровергает выводов суда по настоящему делу.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – города Новоалтайск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю пени в сумме 29 299,17 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.П. Мельникова

Мотивированное решение изготовлено 25 декабря 2025 года.