Решение № 2А-217/2017 2А-217/2017~М-158/2017 М-158/2017 от 29 августа 2017 г. по делу № 2А-217/2017

дело № 2а-217/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2017 года село Богатое

Судья Богатовского районного суда Самарской области Бугаева В.Н., при секретаре Купаеве А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась в Богатовский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением, указав, что на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст.85 НК Российской Федерации, административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства, земельных участков и жилого дома, то есть объектов, подлежащих налогообложению. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога земельного налога, налога на имущество физических лиц. 26 апреля 2015 г. налоговым органом административному ответчику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 422275 с указанием налогового периода 2014 г. об уплате транспортного налога в размере 918,40 рублей в срок до 01.10.2015, земельного налога в размере 7837,42 рубля и налога на имущество в размере 685,67 рублей и налоговое уведомление № 557586 от 19.06.2015 с указанием налогового периода 2013 г. об уплате земельного налога в размере 7707,23 рубля в срок до 01.10.2015. Налогоплательщик ФИО1 обязанности по уплате указанных налогов в установленный срок добровольно не исполнил. За несвоевременную уплату налогов налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации административному ответчику начислены пени. Требованием № 12710 от 15 октября 2015 г. налогоплательщику ФИО1 предложено в срок до 18 декабря 2015 г. уплатить налоги и пени, однако своевременно в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций. В связи с этим административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 918,40 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 36,29 руб., по земельному налогу в размере 15544,65 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 212,26 руб., по налогу на имущество в размере 685,67 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 21,89 руб. по состоянию на 15 октября 2015 г., всего в общей сумме 17419,16 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала исковые требования по основаниям изложенным в исковом заявлении. Показала, что в спорный период 2013 г. и 2014 г., административный ответчик являлся собственником объектов налогообложения указанных в налоговом уведомлении, что так же не оспаривалось административным ответчиком в ходе судебного заседания. Следовательно, ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога земельного налога, налога на имущество физических лиц в силу ст.57 Конституции РФ, Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании позицию изложенную в письменных возражениях поддержал. Показал, что с исковыми требованиями не согласен. Является собственником жилого помещения, по адресу <адрес>, но в аренду его не сдает, субсидий и дотаций на содержание жилища не получает. Живет регламентируясь правами человека, выживает натуральным хозяйством. Налоги налоговым органом не доказаны, сведения о доходах им не подавались. Права собственности не дает права на экономическое порабощение. Так же является собственником земельного участка по адресу <адрес>; 6/367 (пай) доли в праве общей долевой собственности из земель сельскохозяйственного назначения, расположенного в границах бывшего колхоза «<данные изъяты>» ; 1/485 (пай) долю в праве общей долевой собственности из земель сельскохозяйственного назначения, расположенного в границах бывшего колхоза «<данные изъяты>»; подарил в 2016 году земельный участок по адресу <адрес>. Земля служит средством существования. Паи остались в пользовании СПК. Денежных средств, зерна, помощи от колхозов за использование его земель, находящихся в виде свидетельства о праве собственности в течение последних 20 лет не получал, что подтверждается справками СПК Беловское и СПК Арзамасцевка. До июля 2013 имел в собственности автомобиль <данные изъяты>, данный автомобиль служил средством передвижения, в аренду его не сдавал доходов не получал, на содержание автомобиля субсидий и дотаций от государства не получал. Считает, термин «обязательные платежи» в отношении него не применим.

Выяснив позицию сторон, исследовав материалы дела, проверив изложенный в приложениях к административному исковому заявлению расчет взыскиваемой суммы, суд считает требования административного истца о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. № 20-П.

Согласно статье 35 Конституции Российской Федерации право частной собственности охраняется законом (часть 1); каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами (часть 2); никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения (часть 3).

Вместе с тем право частной собственности не является абсолютным и не принадлежит к таким правам, которые в соответствии со статьей 56 (часть 3) Конституции Российской Федерации не подлежат ограничению ни при каких условиях. Следовательно, по смыслу статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, оно может быть ограничено федеральным законом, но только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства. Это соответствует общепризнанным принципам и нормам международного права, в частности Всеобщей декларации прав человека от 10 декабря 1948 года, согласно которой каждый человек имеет обязанности перед обществом, в котором только и возможно свободное и полное развитие его личности (часть первая статьи 29); при осуществлении своих прав и свобод каждый человек должен подвергаться только таким ограничениям, какие установлены законом исключительно с целью обеспечения должного признания и уважения прав и свобод других и удовлетворения справедливых требований морали, общественного порядка и общего благосостояния в демократическом обществе (часть вторая статьи 29). Аналогичное положение о допустимости ограничения прав человека и гражданина предусмотрено также Международным пактом об экономических, социальных и культурных правах от 19 декабря 1966 года (статья 4).

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности. Исполнение налогового обязательства, равно как и соответствующих требований налогового органа об уплате налога в случае несогласия с ними налогоплательщика не может быть временно прекращено или приостановлено, если это не предусмотрено законом.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации и ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из положений ст. 400 НК Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях главы 32 НК Российской Федерации жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу действующего налогового законодательства налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК Российской Федерации (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК Российской Федерации (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Из п. 2 ст. 45 НК Российской Федерации следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации.

В силу ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

С учетом изложенных положений закона требование о взыскании пени в судебном порядке может быть заявлено как одновременно с требованием о взыскании недоимки, на которую начислена пени, так и отдельно, то есть после уплаты налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке либо после вынесения судом решения о взыскании недоимки.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с со ст. ст. 357, 358, 388, 389, 400, 401 НК Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку в спорный налоговый период 2013-2014 по данным налогового органа Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области в его собственности находились: автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №; земельные участки: 1)по адресу <адрес>, кадастровый №; 2) 6/367 (пай) доли в праве общей долевой собственности из земель сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства, расположенного в границах бывшего колхоза «<данные изъяты>», кадастровый №; 3) 1/485 (пай) доли в праве общей долевой собственности из земель сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства, расположенного в границах бывшего колхоза «<данные изъяты>», кадастровый №; 4) по адресу <адрес>, кадастровый № и жилой дом, кадастровый № расположенный по адресу: <адрес>. Что так же не оспаривалось административным ответчиком в ходе судебного разбирательства и подтверждено выпиской из ЕГРН (л.д.43-44), информацией из ОГИБДД МО МВД России Богатовский (л.д.41)

Административным истцом Межрайонной ИФНС России №8 по Самарской области в соответствии с главами 28 и 31 НК Российской Федерации были исчислены налоги и направлено административному ответчику ФИО1 налоговое уведомление № 422275 от 26 апреля 2015 г. (л.д.10-11) и № 557586 от 19 июня 201 г. (л.д.9) о необходимости уплаты транспортного налога за 2014 г., земельного налога за 2013 и 2014, налога на имущество физических лиц за 2014 в срок не позднее 01 октября 2015 г., исчисленной налоговым органом суммы налогов:

1) Транспортного налога за 2014 год, объекты налогообложения:

- автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № в размере 918,00 рублей, за 9 месяцев;

2) Земельного налога, объект налогообложения:

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (6/367 пай) доли в праве общей долевой собственности из земель сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства, за 2013 год в размере 5795,25 рублей и за 2014 года в размере 5653, 43 рубля.

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, 1/485 (пай) доли в праве общей долевой собственности из земель сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства, за 2013 год в размере 1337,94 рублей и за 2014 года в размере 1285,00 рублей.

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> за 2013 год в размере 351,45 рублей и за 2014 года в размере 586,25 рублей.

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> за 2013 год в размере 222,59 рублей и за 2014 года в размере 312,74 рубля.

3) Налога на имущество, объект налогообложения – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> за 2014 год в размере 685,67 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налоговым органом было начислено пени (л.д. 16-18) по транспортному налогу в размере 36,29 рублей за период с 18.09.2015 по 14.10.2015; по земельному налогу в сумме 212,26 рублей за период с 12.09.2015 по 14.10.2015; по налогу на имущество в сумме 21,89 рублей за период с 18.09.2015 по 14.10.2015. Направлено требование № 12710 об уплате в срок до 18 декабря 2015 г. налогов и пени по состоянию на 15 октября 2015 г. (л.д. 7-8).

Решение налогового органа административным ответчиком не оспорено, требование об уплате налогов и пени добровольно не исполнено.

Расчет налогов и пени, представленный административным истцом, административным ответчиком не оспаривался, доказательств, опровергающих указанный расчет суммы задолженности по налогам и пени, а также доказательств уплаты задолженности, суду не предоставлено.

Срок исполнения требования № 12710 об уплате административным ответчиком транспортного налога за 2014 г., земельного налога за 2013 г. и 2014 г. и налога на имущество физических лиц за 2014 г., а также пени по указанным налогам установлен налоговым органом до 18.12.2015, следовательно, срок исполнения налогоплательщиком требования истекает 18 июня 2016 г.

3 июня 2016 и.о.мирового судьи судебного участка №126 Богатовского судебного района Самарской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, был выдан судебный приказ по делу №2а-315/2016. (л.д.19)

Определением от 03.03.2017 указанный судебный приказ №2а-315/2016 отменен по заявлению ФИО1 (л.д.20)

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением в суд 30 мая 2017 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 3 марта 2017 г.

Таким образом, в соответствии со ст. 286 КАС Российской Федерации административным истцом соблюден срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины при подаче заявлений в суд общей юрисдикции. В связи с этим в силу ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, которая на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации при указанной цене иска будет составлять 697,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства 17419 (семнадцать тысяч четыреста девятнадцать) рублей 16 копеек включая задолженность по транспортному налогу в размере 918 рублей 40 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 36 рублей 29 копеек, по земельному налогу в размере 15544 рубля 65 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 212 рублей 26 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 685 рублей 67 копеек и пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 21 рубль 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в сумме 697 (шестьсот девяносто семь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционную инстанцию по административным делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Богатовский районный суд Самарской области, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Бугаева

Решение составлено в окончательной форме судьей с использованием ПК в совещательной комнате 4 сентября 2017 года.