Решение № 2А-1-38/2025 2А-1-504/2024 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-1-38/2025

Производство № 2а-1-38/2025

УИД 57RS0022-01-2024-003574-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года пгт.Нарышкино

Урицкий районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Сидоровой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кравчук О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее по тексту также – УФНС России по Орловской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 04.03.2024 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11758,04 руб., в том числе пени за период с 12.12.2023 года по 04.03.2024 года в сумме 11758,04 руб. по налогам за 2019-2022 годы.

В адрес должника направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года № на сумму 222486,82 руб., которое не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 пени в размере 11758,04 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представитель просил рассмотреть дело в их отсутствие.

В письменных возражениях на иск представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании доверенности, ФИО2 просил отказать административному истцу в удовлетворении иска, указав, что транспортные средства МАН 18403, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, и MAN TG 18/360 4x2 BLS, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак T912MA67, физически не существовали, т.е. отсутствовал предмет налогообложения (л.д. 100-104, 106-163).

Учитывая положения ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту также - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по делу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту также - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, здесь и далее положения НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст.19 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ)

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 397, ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию (п. 3).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 с 29.03.2010 года является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, общей площадью 70,8 кв.м., кадастровый №, а также с 30.02.2020 года собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, площадью 3292+/-35 кв.м., кадастровый №, и на жилое здание, площадью 56,3 кв.м., кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>.

Кроме того, согласно данным МОТНРАСиЭР Госавтоинспекци УМВД России по Орловской области за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: Чери SUV Е11, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, МАН 18403, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак №, МАН TG 18,360 4Х2BLS, государственный регистрационный знак №.

Следовательно, в силу вышеприведенных положений НК РФ, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налог.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 03.08.2020 года по налогам за 2019 год: транспортный налог в сумме 69220 руб., налог на имущество физических лиц – 316 руб.; № от 01.09.2021 года по налогам за 2020 год: транспортный налог в сумме 69220 руб., земельный налог – 97 руб., налог на имущество физических лиц – 354 руб.; № от 01.09.2022 года по налогам за 2021 год: транспортный налог в сумме 69220 руб., земельный налог – 129 руб., налог на имущество физических лиц – 391 руб.; № от 20.07.2023 года по налогам за 2022 год: транспортный налог в сумме 69220 руб., земельный налог – 129 руб., налог на имущество физических лиц – 431 руб., а также налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом – 2987 руб. (л.д. 16-17, 18-20, 21-23, 24-25).

В связи с неуплатой налогов, налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от 16.05.2023 года об уплате в срок до 15.06.2023 года задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 222486,82 руб., из которых: транспортный налог – 197133,82 руб., земельный налог – 225,98 руб., налог на имущество физических лиц – 1527,42 руб., пени – 23599,6 руб. (л.д. 26-27, 28).

Административный ответчик в установленный в требовании срок недоимку не погасил.

В связи с наличием непогашенных сумм задолженности, налоговым органом 05.05.2024 года подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по состоянию на 04.03.2024 года в размере 11758,04 руб. (л.д. 44-45).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Заводского района г.Орла №2а-1919/2024 от 05.05.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 11758,04 руб. (л.д. 46).

На основании поступивших возражений ФИО1, определением и.о.мирового судьи судебного участка №2 Заводского района г.Орла от 22.08.2024 года судебный приказ №2а-1919/2024 от 05.05.2024 года отменен (л.д. 47-48, 49).

Разрешая административные исковые требования о взыскании пени, суд приходит к выводу об их частичном удовлетворении в силу следующего.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Заявляя требование о взыскании с ФИО1 пени в размере 11758,04 руб., налоговым органом его расчет произведен за период с 12.12.2023 года по 04.03.2024 года исходя из совокупной обязанности по налогам, которая по состоянию на 12.12.2023 года составляла 271019,18 руб.: земельный налог за 2020 год в сумме 96,98 руб., за 2021 год в сумме 129 руб., за 2022 год в сумме 129 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 58755,21 руб., за 2020 год в сумме 69220 руб., за 2021 год в сумме 69220 руб., за 2022 год в сумме 69220 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 54655407 за 2020 год в сумме 5,99 руб., за 2021 год в сумме 9 руб., за 2022 год в сумме 10 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 54701000 за 2019 год в сумме 147,39 руб., за 2020 год в сумме 348 руб., за 2021 год в сумме 382 руб., за 2022 год в сумме 421 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 2987 руб. В связи с внесением 09.02.2024 года и 15.02.2024 года единых налоговых платежей в размере 3000 руб. и 600 руб. соответственно, они были распределены: 09.02.2024 года в налог на имущество за 2019 год – 13 руб., НДФЛ на 2022 год – 2987 руб.; 15.02.2024 года в налог на имущество за 2019 год – 59,99 руб., транспортный налог за 2019 год – 540,01 руб. В связи с чем, по состоянию на 04.03.2024 года размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляла 267419,18 руб. (л.д. 29-30, 73-74).

Однако, решением Урицкого районного суда Орловской области от 04.03.2025 года частично удовлетворены административные исковые требования УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

С ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 13289,39 руб., пени в размере 73,84 руб., поскольку суд пришел к выводу об отсутствии обязанности административного ответчика уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 34 000 руб. за автомобиль МАН 18403 с государственным регистрационным знаком Т659РТ57rus, с учетом подтверждения его фактической гибели.

При этом судом также установлено, что административным ответчиком ФИО1 в ходе рассмотрения дела добровольно была оплачена задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 13289,39 руб., а также повторно (дважды) оплачены: налог на имущество за 2017 год в размере 180 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 287 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 316 руб.

В связи с чем, решением постановлено не приводить его к принудительному исполнению.

Решением Урицкого районного суда Орловской области от 03.02.2025 года УФНС России по Орловской области, в связи с пропуском срока для предъявления иска, отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам 69671 рубль, которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 97 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 6 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 348 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 69220 руб.

Решением Урицкого районного суда Орловской области от 24.02.2025 года частично удовлетворено административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

С ФИО1 взыскана задолженность в размере 29 729,12 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 24 589,12 руб.; транспортный налог на транспортное средство Чери SUV Т11 SQR7180, г.р.з. № в размере 4620 руб. за 2021 год; налог на имущество ОКТМО 54701000 в размере 382 руб. за 2021 год; налог на имущество ОКТМО 54655407 в размере 9 руб. за 2021 год; земельный налог в размере 129 руб. за 2021 год.

При рассмотрении данного дела суд пришел к выводу об отказе УФНС России по Орловской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании транспортного налога в сумме 64600 руб. за 2021 год на транспортные средства МАН 18403, 1998 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №, и MAN TG 18/360 4x2 BLS, 2005 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №, поскольку физически транспортные средства не существовали.

В связи с добровольной оплатой административным ответчиком налога на имущество в размере 382 руб. за 2021 год; налога на имущество в размере 9 руб. за 2021 год; земельного налога в размере 129 руб. за 2021 год, решением постановлено не приводить его к исполнению в данной части.

Решением Урицкого районного суда Орловской области от 10.03.2025 года частично удовлетворено административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Обращаясь в суд, налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 81328,95 руб., из которых: пени - 11548,95 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 69220 руб., налог на имущество за 2022 год ОКТМО 54701000 в размере 421 руб. и ОКТМО 54655407 в размере 10 руб., земельный налог за 2022 год в размере 129 руб.

Решением от 10.03.2025 года с Величко взысканы пени за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года в сумме 1182,97 руб. исходя из размера установленных судебными актами неуплаченных ФИО1 налогов, а также обязанности уплаты НДФЛ за 2022 год.

Отказывая в удовлетворении исковых требований в части налогов, суд пришел к выводу о пропуске срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Исходя из установленных данным решением, а также решениями Урицкого районного суда Орловской области от 03.02.2025 года, 24.02.2025 года, 04.03.2025 года, 10.03.2025 года обстоятельств, учитывая заявленный административным истцом период расчета пени, т.е. с 12.12.2023 года по 04.03.2024 года, размер установленных судебными актами неуплаченных ФИО1 налогов, обязанности уплаты НДФЛ за 2022 год, поступления единых налоговых платежей 09 и 15 февраля 2024 года, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 923,34 руб. (за период с 12.12.2023 года по 09.02.2024 года сумма неуплаченных налогов 21563,78 руб., за период с 10.02.2024 года по 15.02.2024 года – 18563,78 руб., с 16.02.2024 года по 04.03.2024 года – 17963,78 руб.)

Частью 3 статьи 178 КАС РФ предусмотрено, что при принятии решения суд разрешает, в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ cудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Таким образом, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, в соответствии с положениями пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Урицкий район» государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, документированного паспортом гражданина Российской Федерации серия №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области пени за период с 12.12.2023 года по 04.03.2024 года в сумме 923 (девятьсот двадцать три) руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1, документированного паспортом гражданина Российской Федерации серия №, в доход бюджета муниципального образования «Урицкий район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Урицкий районный суд Орловской области в течение месяца со дня составления его полного текста.

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2025 года.

Судья Н.Ю.Сидорова