Решение № 2А-5003/2024 2А-5003/2024~М-4169/2024 М-4169/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-5003/2024

Дело № 2а-5003/2024

64RS0045-01-2024-007509-02


Решение

Именем Российской Федерации

17 октября 2024 года г. Саратов

Кировский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Гурылевой Е.Ю.,

при ведении протокола секретарем Меджидовой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени. Административные исковые требования обоснованы тем, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц, ЕНС. Поскольку налоги не были оплачены, налогоплательщику начислены пени, направлено требование об оплате пени. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен по заявлению должника. Межрайонная ИФНС № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2294,4 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38672,59 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 158146,81 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, заявления, ходатайства, возражения не направили, в связи с чем суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного средства Ауди Q7, государственный регистрационный знак №.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2017 год в размере 42000 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> №а-4547/2019 от ДД.ММ.ГГГГ.

Стороной административного истца в материалы дела представлен расчет пени в размере 2 294,40 руб. Налогоплательщику начислены пени в размере 5419,11 руб., учтена оплата в размере 3124,71 руб.: на сумму 42 000 руб. начислены пени в размере 3765,3 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 374 дня по ставке ЦБ 7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)); на сумму 40223,21руб. начислены пени в размере 258,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 32 дней по ставке ЦБ 6,25/6(по формуле П = Н х 1/300Сцб ? КД); на сумму 38 446,42 руб. начислены пени в размере 215,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 28 дней по ставке ЦБ 6(по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); на сумму 36 669,63 руб. начислены пени в размере 213,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 30 дней по ставке ЦБ 6/5,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб * КД)); на сумму 34 892,84 руб. начислены пени в размере 204,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 32 дней по ставке ЦБ 5,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)); на сумму 33116,05 руб. начислены пени в размере 164,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 30 дней по ставке ЦБ 5,5/4,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)); на сумму 30 870,09 руб. начислены пени в размере 131,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 29 дней по ставке ЦБ 4,5/4,25 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)); на сумму 28 966,92 руб. начислены пени в размере 131,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 32 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб * КД)); на сумму 27 063,75 руб. начислены пени в размере 115,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 30 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)); на сумму 24 625,43 руб. начислены пени в размере 115,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 33 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)); на сумму 22 722,26 руб. начислены пени в размере 28,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 9 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)); на сумму 22 534,18 руб. начислены пени в размере 3,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)); на сумму 21 633,98 руб. начислены пени в размере 24,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 8 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); на сумму 5 222.26 руб. начислены пени в размере 8,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 11 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)); на сумму 3 319,09 руб. начислены пени в размере 22,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 48 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)); на сумму 1 296,01 руб. начислены пени в размере 2,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 14 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)).

ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ. В соответствии с решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 исчислен НДФЛ а 2018 г. в размере 1633732 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2019 г. в размере 66522 руб. Задолженность по НДФЛ взыскана решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1276/2023. Сведения об исполнении решения суда отсутстствуют.

Стороной административного истца в материалы дела представлен расчет пени по НДФЛ в размере 38672,59 руб.: на сумму задолженности в размере 1633372 руб. начислены пени в размере 37 159,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 91 день просрочки по ставке 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), на сумму задолженности в размере 66 522 руб. начислены пени в размере 1513,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 91 день просрочки по ставке 7,5 (по формуле П =Н ? 1/300Сцб ? КД)).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо Единого налогового счета. Отрицательное сальдо формируется в случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Стороной административного истца в материалы дела представлен расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 158 146,81 руб. Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1699894 руб. Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо: на недоимку в размере 1 699 894,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 694,59 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 1 699 894,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 596,01 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 1 699 894,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 118,56 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н x 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 1 699 894,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 938,07 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб ? КД), на недоимку в размере 1 699 894,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 799,58 руб. (за 8 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб? КД).

При проверке срока обращения в суд с административным иском установлено следующее.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование об оплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено посредством личного кабинета налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 199113,8 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячного срока.

Учитывая изложенное, судом установлено, что требования административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2294,4 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38672,59 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 158146,81руб. подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5182,28 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> пени по транспортному налогу по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2294,4 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38672,59 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 158146,81 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 5182,28 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Кировский районный суд г. Саратова в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения – 31 октября 2024 года.

Судья Е.Ю. Гурылева