Решение № 2А-107/2025 2А-107/2025(2А-1144/2024;)~М-1068/2024 2А-1144/2024 А-107/2025 М-1068/2024 от 16 марта 2025 г. по делу № 2А-107/2025

Административное дело №а-107/2025

62RS0№-48


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<адрес> 17 марта 2025 года

Рыбновский районный суд <адрес> в составе судьи Гужова Е.Н.

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что им ранее было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> вынесен приказ о взыскании недоимки по пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> вынесен определение об отмене судебного приказа №а-143/2024 о взыскании с ФИО5 недоимки по пени в размере 26083,64 руб.

Налогоплательщик ФИО6 ИНН <***> в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Должник в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в силу положений п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производившие выплаты и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В период 2017 - 2020 годы в соответствии с положением п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере были установлены в следующих суммах: страховые взносы на ОПС за 2017 год - 23400 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - 26545 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - 29354 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - 32488 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на ОМС за 2017 год - 4590 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - 5840 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - 6884 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - 8426 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, должник обязан был оплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2017 - 2020 года в следующем порядке: страховые взносы на ОПС за 2017 год -17420 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 - 26545 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2019г.- 29354 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - 20154,15 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на ОМС за 2017 год - 3417 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год -5840 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2019 год - 6884 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год. - 8358 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила: по страховым взносам на ОПС за 2018 год - 26545 руб., за 2019 год - 29354 руб., за 2020 год- 20154,15 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019 год - 6884 руб., за 2020 год - 8358, 05 руб.

В связи с наличием недоимки (отрицательного сальдо ЕНС) ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Сумма пени к взысканию составляет 26083 руб. 64 коп.

Просит суд взыскать с административного ответчика Хоба ФИО3 единый налоговый платеж в сумме 26083,64 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 26083 руб. 64 коп.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил.

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, ранее был представлен отзыв на административное исковое заявление, согласно которому с заявленными требованиями не согласна, поясняет, что истец мог взыскать пени как санкции за неуплату налога вместе с суммой неоплаченного налога на ту или иную дату, а по состоянию на дату подачи административного иска к ответчику задолженность по обязательным платежам отсутствует. Просит в удовлетворении иска отказать.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26083,64 руб., в т.ч. пени - 26083,64 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с уплатой налога с нарушением срока уплаты.

Согласно части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 26083 руб. 83 коп., что подтверждается расчетом пени, из которого следует, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137542 руб. 41 коп., в том числе пени 23465 руб. 48 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ следующее: общее сальдо в сумме 114477 руб. 97 коп., в том числе пени 34517 руб. 47 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8433 руб. 83 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 34517 руб. 47 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 8433 руб. 83 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), итого 26083 руб. 64 коп.

По недоимке на которую начислены пени в размере 26083 руб. 64 коп. были приняты меры принудительного взыскания.

Согласно абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени штрафа является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пени, штрафа.

В соответствии со ст.69 К РФ при неисполнении обязанности по уплате налога, пени, штрафа налоговый орган выставляет налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.69 и ст.70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Расчет задолженности по пени, проверен судом, произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по недоимки по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> судебный приказ отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

В Рыбновский районный суд <адрес> настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением установленного действующим законодательством срока.

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не представлены, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы к Хоба ФИО3 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с Хоба ФИО3 единый налоговый платеж в сумме 26083 (двадцать шесть тысяч восемьдесят три) рубля 64 копейки, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 26083 руб. 64 коп.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

ИНН получателя №

КПП получателя №

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК 017003983

Р/С (15 поле пл. док.) №

Р/С (17 поле пл. док.) №

КБК 18№

Взыскать с Хоба ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район <адрес> в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для уплаты государственной пошлины:

ИНН получателя №

КПП получателя №

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК 017003983

Р/С (15 поле пл. док.) №

Р/С (17 поле пл. док.) №

КБК 18№

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Гужов Е.Н.