Решение № 2А-1927/2020 2А-1927/2020~М-1781/2020 М-1781/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-1927/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2020 года город Тула

Советский районный суд г.Тулы в составе:

Председательствующего Радченко С.В.

При секретаре Камаевой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а- 1927 /2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФ НС России № 12 по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени за неуплату налога на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 18918 рублей, пени за неуплату транспортного налога в сумме 338,32рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 1,27 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что за налогоплательщиком ФИО2, имеющий ИНН <***> зарегистрированы транспортные средства, согласно данных предоставленных Управлением ГИБДД по ТО:

- автомобиль марки Мерседес Бенс, государственный регистрационный знак № с 22.01.2011года,

- автомобиль марки Ягуар ХJ, государственный регистрационный знак № с 09.10.2017 года по 25.12.2019года,

- автомобиль марки ВАЗ, государственный регистрационный знак № с 09.09.2018года по 15.07.2020 года.

Кроме того, ФИО2 является собственником помещения, расположенного по адресу: <адрес> доля в праве1.

Налог на имущество физических лиц с учетом кадастровой стоимости составляет 32162 рублей- налоговой ставки 0,5%, коэффициента к налоговому периоду 0,6 количества месяцев владения в году 12/12 составил 71 рублей.

В порядке исполнения ст.85 Налогового кодекса РФ Межрайонной инспекцией ФНС России № 12 по Тульской области произведен расчет транспортного налога на указанное транспортное средство и направлено единое налоговое уведомление об уплате вышеуказанных налогов № 23369634 от 15.07.2018 года, по сроку уплаты не позднее 3.12.2018 года.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО2 не исполнена обязанность по уплате налоговых платежей, налоговым органом налогоплательщику направлено требование №43765 от 27.02.2020 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа в котором предложено налогоплательщику ФИО3 оплатить задолженность по налоговым платежам в бюджет.

Данные требования направлено налогоплательщику ФИО3 на ее личный кабинет.

Инспекцией приняты меры для надлежащего извещения об обязанности налогоплательщика уплатить транспортный налог, пени, которое до настоящего времени ФИО2 не исполнены.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено взыскание налога в судебном порядке.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 70 Советского судебного района г.Тулы о взыскании с должника ФИО2 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц пени.

10.07.2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1057/70/2020 о взыскании задолженности по налогам в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области.

31.07.2020 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании п. 3 ст. 48 НКРФ требование о взыскании налога, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области просит, суд, взыскать с ФИО2 имеющего ИНН <***>:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 года в сумме 18918, 00 рублей

- пени за неуплату транспортного налога в сумме 338,32 рублей,

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 1,27 рублей.

На основании п. 3 ст. 48 НКРФ требование о взыскании налога, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области ФИО4 действующая по доверенности в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен в установленном законом порядке, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области ФИО4 действующей по доверенности и административного ответчика ФИО2

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в Налоговом кодексе РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, в течение шести месяцев налоговый орган может обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании неуплаченной суммы налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела и установлено в ходе судебного разбирательства, что по данным поступившим из органов ГИБДД за налогоплательщиком ФИО2 имеющим ИНН № зарегистрированы транспортные средства, согласно данных предоставленных Управлением ГИБДД по ТО:

- автомобиль марки Мерседес Бенс, государственный регистрационный знак № с 22.01.2011года,

- автомобиль марки Ягуар ХJ, государственный регистрационный знак № с 09.10.2017 года по 25.12.2019года,

- автомобиль марки ВАЗ, государственный регистрационный знак № с 09.09.2018года по 15.07.2020 года.

В связи с чем, ФИО2, начислен транспортный налог с физических лиц за 2018 года в сумме 18918, 00 рублей.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 12 по Тульской области произведен расчет транспортного налога на указанные транспортные средства и налога на имущество и налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 15219759 от 04.07.2019года по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 года.

Согласно предоставленных Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области данных, налоговое уведомление №№ 15219759 от 04.07.2019года ФИО2 направлено ему по почте России, что подтверждается списком почтовых

Сумма указанных налогов налогоплательщиком ФИО2 в установленный в налоговых уведомления срок, в добровольном порядке не исполнено.

В связи с тем, что за налогоплательщиком ФИО2 значится недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц налоговым органом направлено требование направлено требование № 437645 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в котором предложено налогоплательщику ФИО2 оплатить задолженность по налоговым платежам в бюджет в срок до 07.04.2020 года.

Данное требование направлено налогоплательщику ФИО2 по адресу регистрации <адрес> и ФИО2 получено 16.03.2020 года, что подтверждается справкой об отправке Федеральной почтовой службой, однако налогоплательщиком ФИО2 в установленный срок не исполнено.

Проверяя обоснованность начисления транспортного налога, суд установил следующее.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ (НК РФ) транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается данным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Статья 357 Налогового кодекса РФ определяет, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено ст. 7 закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (далее - Закон Тульской области № 343-ЗТО) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории Тульской области установлены статьей 7 Закона Тульской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 343-ЗТО, согласно пункту 2 которой в редакции Закона Тульской области от 28.11.2005 года № 648-ЗТО, действовавшей на момент возникновения у ответчика ФИО1 обязанности по уплате налогов за 2014 год, физические лица уплачивают авансовые платежи по налогу в соответствии с уведомлением не позднее 31 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога на имущество произведен истцом с учетом инвентаризационной стоимости квартиры, принадлежащих истцу на праве собственности, с применением налоговых ставок, предусмотренных Решением Тульской городской Думы от 27.10.2010 года № 8/184 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц».

Правильность и обоснованность расчета налога на имущество физических лиц у суда сомнений не вызывает.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Как установлено в судебном заседании Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №70 Советского судебного района г.Тулы о взыскании с должника ФИО2 недоимки по транспортному налогу, пени, пени, по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах округов, пеня в сумме 1,27 рублей.

10.07.2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а- 1057/70/2020 о взыскании задолженности с ФИО2 по налогам в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогам за 2018 год, а именно недоимки по транспортному налогу 18918,00 рублей, пени, пени по транспортному налогу 338,32 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах округов, пеня в сумме 1,27 рублей, всего 19257, 59 рублей.

31.07.2020 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно п.3 ст. 48 НКРФ требование о взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено 19.09.2020 года МИФНС РФ обратилась в суд с иском к ФИО2 о чем свидетельствует штамп Советского районного суда г.Тулы.

Таким образом, по мнению суда, налоговым органом, соблюден досудебный порядок взыскания налоговых платежей в бюджет, предусмотренный ст. ст. 52, 69 НК РФ, а так же п. ст. 48 НКРФ.

Налогоплательщику ФИО5 законно и обоснованно налоговым органом начислена пеня в сумме 338,32 рублей (пеня на неуплату транспортного налога за 2018год), как компенсационная мера государства в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка России за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога предусмотренная ст.75 НК РФ, в связи с тем, что налогоплательщик ФИО2 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки.

В связи с чем, пеня за неуплату транспортного налога в сумме 338,32 рублей, пеня за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 1,27 рублей налоговым органом начислена обоснованно и подлежит удовлетворению.

Учитывая изложенное, в соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, суд, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной инспекцией ФНС России № 12 по Тульской области требований о взыскании с налогоплательщика ФИО2 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 года в сумме 18918, 00 рублей, пени за неуплату транспортного налога в сумме 338,32 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 1,27 рублей.

Поскольку, административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области при подаче иска от уплаты государственной пошлины был освобожден в силу требований ст.333.35 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в сумме 770 рублей в доход федерального бюджета, в силу требований ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющим ИНН № в бюджет в лице Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области:

- 18918,00 рублей недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 года,

- 338,32 рублей пени за неуплату транспортного налога в сумме 338,32 рублей,

- 1,27 рублей пени за неуплату налога на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в сумме 770 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий