Решение № 2А-8112/2025 2А-8112/2025~М-4706/2025 М-4706/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 2А-8112/2025

50RS0021-01-2025-006466-16

Дело № 2а-8112/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Красногорск, Московская область 21 октября 2025 года

Красногорский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Поляковой Т. А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

ФИО1 по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором, с учетом уточнения, просила взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 78600,45 руб., из которых:

- транспортный налог за 2022 год в размере 234,27 руб.,

- земельный налог за 2022 год в размере 1265,02 руб.

Суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 77 101,16 руб.

ФИО1 по <адрес> ФИО4 в судебном заседании поддержала заявленные административные требования.

Административный ответчик возражал против административного искового заявления ссылаясь на то, что истцом пропущен срок предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ. Указал, что начисления пени на задолженность по налогам срок взыскания которых истек, является незаконным.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ФИО1 по <адрес>.

В связи с нахождением в собственности административного ответчика транспортных средств и недвижимого имущества, являющихся объектами налогообложения, ФИО2 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога и земельного налога.

Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названного объекта административным ответчиком не представлено.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).

Согласно разъяснениям, приведенным в письме Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/127259, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ(п. п. 3 п. 7 ст. 45п. п. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности, направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Статья 71 НК РФ, обязывавшая налоговый орган направить налогоплательщику уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, с ДД.ММ.ГГГГ утратила силу (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Материалами дела подтверждается, что ФИО2 через личный кабинет и заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 09.08.2023г., которое получено адресатом.

В налоговом уведомлении указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В связи с наличием с ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС у административного ответчика Инспекцией ФНС по <адрес> было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование отправлено административному ответчику заказным письмом и оставлено им без исполнения.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Направлено в адрес ФИО2 заказным письмом (80094197707107).

Административным ответчиком требование и решение исполнены не были, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3993/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.

С административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, соблюден.

Проверив представленные Инспекцией расчеты по земельному и транспортному налогу за 2022 год,, порядок и сроки направления требования, учитывая частичную оплату указанных налогов, суд приходит к выводу о наличии оснований для их начисления, а также о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу в размере 234,27 рублей за 2022 год., по земельному налогу за 2022 год в размере 1265,02 руб.

Разрешая требования инспекции в части взыскания суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете, суд исходит из следующего.

Согласно расчету представленному административным истцом, сумма пени, принятая из КРСБ составила 60407,54 руб., + сумма пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17793,23 руб.,- сумма пени, обеспеченная мерами взыскания 1099,77 руб. Таким образом, подлежащая взысканию сумма пени по расчету составляет 77101,16 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В части принятых мер взыскания инспекция указывает, что Мировым судьей были вынесены судебные приказы 2а-425/2017, 2а-380/2018, 2а-1220/2020. Представлены постановления об окончании исполнительных производств, возбужденных на основании указанных судебных приказов.

При этом, срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено в период до 2021 года истек.

Таким образом, учитывая принятые меры взыскания, то обстоятельство, что настоящим решением с ответчика взысканы недоимки по транспортному и земельному налогу за 2022 г., суд полагает подлежащими взысканию с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную их уплату.

Вместе с тем, принимая во внимание, что налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания с ФИО2 основных недоимок по остальным отраженным в расчете недоимкам, суд приходит к выводу, что в рамках данного дела не могут быть взысканы пени, начисленные на эти недоимки.

Таким образом, по совокупной обязанности исходя из сумм транспортного и земельного налога по день конвертации в ЕНС период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени составят 1337,32 руб., за период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени составят 1692,98 руб. Сумма пени, принятая из КРСБ составит 1292,66 руб. Общая, подлежащая взысканию сумма пени составит 4322,96 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

В силу положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 296,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № задолженность по:

- транспортному налогу за 2022 год в размере 234,27 руб.,

- земельному налогу за 2022 год в размере 1265,02 руб.

сумме пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 4322,96 руб., а всего взыскать 5822 (пять тысяч восемьсот двадцать два) руб. 25 коп.

Административное исковое заявление в остальной части требований – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход государства судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 296,00 (двести девяносто шесть) руб.

Решение суда является основанием для признания задолженности ФИО2 (ИНН №) по пени в части, превышающей удовлетворенные требования безнадежными ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городско суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Полякова

Решение в окончательной форме

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ