Решение № 2А-4494/2025 2А-479/2026 2А-479/2026(2А-4494/2025;)~М-2773/2025 М-2773/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-4494/2025

Дело № 2а-479/2026 (2а-4494/2025)

УИД 52RS0006-02-2025-004835-75


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2026 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 год и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств и недвижимого имущество, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. Также ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц за 2023 год, в связи с чем были начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени № от 16 мая 2023 года. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 19187 рублей 84 копейки, а именно по оплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1450 рублей и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 16 мая 2024 года по 16 января 2025 года в размере 17737 рублей 84 копейки. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил требования, так как частично налог на доходы физических лиц за 2023 год оплачен 14 октября 2025 года в размере 05 рублей 50 копеек.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, ООО СФО «Легал Финанс» в отношении ФИО1 в налоговый орган направлены сведения по форме 2-НДФЛ с кодом дохода «4800» (Иные доходы) в размере 11150 рублей, с которого не было возможности удержать налог, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1450 рублей и направлено налоговое уведомление № от 12 августа 2024 года со сроком уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год до 02 декабря 2024 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы налога на доходы физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

Частично налог на доходы физических лиц за 2023 год оплачен 14 октября 2025 года в размере 05 рублей 50 копеек.

Доказательств погашения суммы задолженности в полном объеме в деле не имеется.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2023 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1444 рубля 50 копеек (1450 рублей – 05 рублей 50 копеек).Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 04 июля 2025 года (дело № 2а-2382/2025) установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 15 мая 2024 года составляла в размере 56443 рубля 51 копейка.

За период с 16 мая 2024 года по 02 декабря 2024 года сумма пени составляет в размере 6755 рублей 24 копейки:

Сумма задолженности: 56443 рубля 51 копейка

Период просрочки: с 16.05.2024 по 02.12.2024 (201 день)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

16.05.2024 – 18.06.2024

34

16

300

1 023,51

56 443,51

18.06.2024 Частичная оплата долга ? 60,93

56 382,58

19.06.2024 – 28.07.2024

40

16

300

1 202,83

56 382,58

29.07.2024 – 13.09.2024

47

18

300

1 589,99

56 382,58

13.09.2024 Частичная оплата долга ? 382,00

56 000,58

14.09.2024 – 15.09.2024

2
18

300

67,20

56 000,58

16.09.2024 – 10.10.2024

25

19

300

886,68

56 000,58

10.10.2024 Частичная оплата долга ? 750,00

55 250,58

11.10.2024 – 16.10.2024

6
19

300

209,95

55 250,58

16.10.2024 Частичная оплата долга ? 66,85

55 183,73

17.10.2024 – 27.10.2024

11

19

300

384,45

55 183,73

28.10.2024 – 02.12.2024

36

21

300

1 390,63

55 183,73

Пени:

6 755,24

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 03 декабря 2024 года составляла в размере 56633 рубля 73 копейки, в том числе, в том числе отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 55183 рубля 73 копейки, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1450 рублей.

За период с 03 декабря 2024 года по 16 января 2025 года сумма пени составляет в размере 1783 рубля 96 копеек:

Сумма задолженности: 56633 рубля 73 копейки

Период просрочки: с 03.12.2024 по 16.01.2025 (45 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

03.12.2024 – 31.12.2024

29

21

300

1 149,66

01.01.2025 – 16.01.2025

16

21

300

634,30

Пени:

1 783,96

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 16 мая 2024 года по 16 января 2025 года в размере 8539 рублей 20 копеек (6755 рублей 24 копейки + 1783 рубля 96 копеек).

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2023 год и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-406/2025 от 21 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 12 марта 2025 года данный судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 26 августа 2025 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1444 рубля 50 копеек, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 16 мая 2024 года по 16 января 2025 года в размере 8539 рублей 20 копеек, а всего в сумме 9983 рубля 70 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 16 мая 2024 года по 16 января 2025 года в размере 9198 рублей 64 копейки отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-479/2026 (2а-4494/2025) (УИД 52RS0006-02-2025-004835-75) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина