Решение № 2А-137/2023 2А-137/2023~М-113/2023 М-113/2023 от 27 июля 2023 г. по делу № 2А-137/2023

дело 2а-137/2023

24RS0052-01-2023-000149-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года с. Туруханск Красноярского края

Туруханский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Житниковой Л.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО7, ФИО8, ФИО9 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Налоговый орган в лице Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО2, ФИО3, ФИО4 в лице их законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц. Свои требования мотивировал тем, что административные ответчики ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., ФИО3, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., ФИО4, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., согласно сведений предоставленных регистрирующим органом и на основании главы 32 Налогового кодекса РФ, являются плательщиками налога на имущество физических лиц. ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., является законным представителем ФИО2, ФИО3, ФИО4, в связи с чем в силу п. 2 ст. 27 НК РФ, п. 1 ст. 26 и п.п.1,2 ст. 28 ГК РФ, исполняет обязанность по уплате налога. Согласно ст. 52 НК РФ административным ответчикам своевременно было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, исчисленных налоговым органом за период 2018, 2019, которые в установленный срок ФИО1, как законный представитель ФИО2, ФИО3, ФИО4 не исполнила, в связи с чем ответчикам были направлены налоговые требования об уплате налога на имущество физических лиц: от 22.06.2019 №45161 и №45165; от 25.06.2020 №40688; от 16.06.2021 №17545, №17615 и №16063. Однако в установленный в налоговых требованиях срок, задолженность налогоплательщиком не погашена. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1, как законного представителя несовершеннолетних ФИО2, ФИО3, ФИО4, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 627,50 руб., в том числе: за ФИО2 - налог на имущество физических лиц в размере 164,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, пени – 8,44 руб.; за ФИО3 налог на имущество физических лиц в размере 143,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 и налог на имущество физических лиц в размере 277,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, пени в размере 26,97 руб.; за ФИО4 пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8.13 руб. начисленную на задолженность за 2019.

При направлении настоящего административного искового заявления от административного истца МИФНС России №17 по Красноярскому краю поступило ходатайство о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административных ответчиков – ФИО2, ФИО3, ФИО4., в лице законного представителя ФИО1, возражений относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения данного административного дела не поступало.

Суд, с учетом требований п. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, признал возможным рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартира является объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что несовершеннолетние ФИО2, ФИО3, ФИО4 в период с 2018 и 2019, являлись собственниками квартиры, расположенной по адресу: Красноярский край, Туруханский район, с. Туруханск, ул. <адрес> в связи с чем, они являются плательщиками налога на имущество физических лиц за указанный период.

В соответствии с действующим законодательством Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю правомерно произвело начисление ответчикам налога на имущество физических лиц за указанный период и направило своевременно налогоплательщику налоговые уведомления:

ФИО3 за 2018 - от 27.06.2019 №931323 в сумме 256, 00 руб., с оплатой налога в срок до 02.12.2019 (л.д. 19);

ФИО3 за 2019 - от 03.08.2020 №22080071 в сумме 277, 00 руб., с оплатой налога, в срок установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 21);

ФИО2 за 2019 - от 03.08.2020 №21766971 в сумме 277, 00 руб., с оплатой налога, в срок установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 30).

Однако административный ответчик в установленные в уведомлениях сроки налоги не уплатил, в связи с чем по истечении сроков уплаты налогов ФИО3, ФИО2, ФИО4 в соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ, предусматривающим направление требований, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, не позднее одного года со дня выявления недоимки, были направлены требования об уплате налогов на имущество физических лиц и пени:

ФИО3 за 2018 год - от 22.06.2019 № 45161 в сумме: налог - 164,00 руб., пени 8,44 руб. со сроком уплаты до 10.09.2019 (л.д. 10,11);

ФИО3 за 2019 год – от 25.06.2020 №40688 в сумме: налог- 256, 00 руб., пени 10,40руб., со сроком уплаты до 23.11.2020 (л.д. 16,17);

ФИО2 за 2018 – от 22.06.2019 №45165 в сумме: налог- 164, 00 руб., пени 8,44 руб., со сроком уплаты 10.09.2019 (л.д. 24,25);

ФИО4 за 2019 – от 16.06.2021 №16063 в сумме 8,13 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц, начисленную на задолженность за 2019 за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 со сроком уплаты 29.11.2021 (л.д. 34,35).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что налоговые уведомления и требования об уплате налога были направлены ответчикам заказным письмом по их месту проживания, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.

Требования об уплате налогов на имущество физических лиц за период 2018, 2019, ФИО2, ФИО3, ФИО4 в добровольном порядке в установленные налоговым органом сроки исполнены не были.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ).

22.12.2022 года определением мирового судьи судебного участка №126 в Туруханском районе, судебные приказы №2а-369/126/2022, №2а-370/126/2022 и №2а-371/126/2022 от 02.12.2022 года по заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с несовершеннолетних должников ФИО10, ФИО11, ФИО12 в лице законного представителя ФИО1, отменены (л.д.8,23,33).

С настоящим административным иском истец обратился в суд 18.05.2023 г., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ. Общая сумма задолженности, подлежащей взысканию, не превысила сумму 3000,00 рублей с момента выставления требования № 45161 и №45165 от 22.06.2019, со сроком уплаты до 10.09.2019, являющегося самым ранним.

В силу п.1 ст.26, п.2 ст.27 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 27.01.2011 N 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса РФ в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста, поскольку в силу ст.60 Семейного кодекса РФ ребенок имеет право на имущество, полученное им в дар или в порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на средства ребенка.

Однако в соответствии с п. п.п.1 и 2 ст.26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно. За несовершеннолетних, не достигших 14 лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно, к которым не относится уплата налогов (п.п.1 и 2 ст.28 ГК РФ).

Таким образом, малолетние дети как собственники имущества обязаны в силу ГК РФ нести бремя его содержания (ст.210 ГК РФ), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст.249 ГК РФ), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями (усыновителями, опекунами, попечителями) как законными представителями несовершеннолетнего ребенка, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов (Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 г. №5-П).

Поскольку судом достоверно установлено наличие у ФИО2, ФИО3, ФИО4 задолженности по налогу на имущество за 2018-2019 в сумме 627,50 руб., то сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1, как законного представителя ФИО3, ФИО2, ФИО4 На момент рассмотрения дела задолженность по налогу не оплачена, сведений об уплате налога суду не представлено.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты налога на имущество по указанным налогам ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме 400,00 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, т.к. размер взысканной суммы не превышает 20 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО13, ФИО14, ФИО15 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО16, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в лице его законного представителя ФИО1, ИНН №, зарегистрированных и проживающих по адресу: Красноярский край, Туруханский район, с. Туруханск, ул. <адрес>, в доход государства:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 172 руб. 44 коп., в том числе:

164 руб. 00 коп.- за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 (КБК 18210601030101000110; УИН 18202411200022527534),

- пени в размере 8,44 руб., в том числе:

8 руб. 13 коп. - на задолженность 2019 за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 (КБК 18211617000010000140; УИН 18202411200034643240),

0 руб. 31 коп.- на задолженность 2017, уплаченную несвоевременно за период с 04.12.2018 по 21.06.2019 (КБК 18211617000010000140; УИН 18202411200028242582).

Взыскать с ФИО17, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., в лице его законного представителя ФИО1, ИНН №, зарегистрированных и проживающих по адресу: Красноярский край, Туруханский район, с. Туруханск, ул. <адрес>, в доход государства:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 года в размере 446 руб. 97 коп., в том числе:

143 руб. 00 коп.- за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 (КБК 18210601030101000110; УИН 18202411200031142275),

277 руб. 00 коп.- за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 (КБК 18210601030101000110; УИН 18202411200021431282),

- пени в размере 26,97 руб., в том числе:

10 руб. 40 коп.- на задолженность 2018 за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 (КБК 18211617000010000140; УИН 18202411200031142283),

8 руб. 13 коп.- на задолженность 2019 за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 (КБК 18211617000010000140; УИН 18202411200033313263),

8 руб. 44 коп.- на задолженность 2017, оплаченную несвоевременно, за период с 04.12.2018 по 21.06.2019 (КБК 18211617000010000140; УИН 18202411200028238593).

Взыскать с ФИО18, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р, в лице его законного представителя ФИО1, ИНН №, зарегистрированных и проживающих по адресу: <...> в доход государства:

- недоимку по пени в размере 8 руб. 13 коп., начисленную на задолженность за 2019 за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 (КБК 18211617000010000140; УИН 18202411200034724380),

Получатель: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС №17 по Красноярскому краю), ИНН <***>, Р/с № <***> в БИК: 010407105, Отделение Красноярск, УФК по Красноярскому краю, КБК 18210601030101000110.

Взыскать с ФИО20, ФИО21, ФИО22, в лице их законного представителя ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено судом, принявшем решение, в порядке статьи 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Туруханский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Л.В. Житникова