Решение № 2А-1311/2025 2А-1311/2025~М-1121/2025 М-1121/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-1311/2025

Дело № 2а-1311/2025

УИД 75RS0025-01-2025-001732-92

Категория 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2025 года г. Чита

Читинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Мигуновой С.Б., при ведении протокола секретарем Поповой И.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 Как налогоплательщик, административный ответчик обязана уплатить налог в соответствии со ст. 228 НК РФ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Уплата такого налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом, на основании налогового уведомления. ООО МФК «Е ЗАЕМ» представило в налоговый орган сведения за 2017 год расчета НДФЛ, не удержанного налоговым агентом в отношении ФИО1 Сумма дохода, с которого не был удержан налоговым агентом НДФЛ за 2017 год, составляет 81 рубль. Налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику налоговое уведомление от 3 августа 2020 года. Налог уплачен не был. Кроме того, в период с 26 июня 2013 года по 27 ноября 2018 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязана оплачивать страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год (за период с 1 января 2018 года по 27 ноября 2018 года) в размере 24 111,71 рублей на обязательное пенсионное страхование и в размере 5 304,67 рублей – на обязательное медицинское страхование, однако такие страховые взносы не уплатила. На сумму недоимки были начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ. При первоначальном формировании отрицательное сальдо по налогам ЕНС ФИО1 в размере 24 497,38 рублей включало неисполненную обязанность по уплате НДФЛ за 2017 года в размере 81 рубль. Страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 24 111,71 рублей и страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5 304,67 рублей. Это явилось основанием для выставления налогоплательщику требование об уплате задолженности № 44739 от 12 июля 2023 года со сроком исполнения до 31 августа 2023 года. В рамках шестимесячного срока 28 ноября 2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-5547/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 49 590,29 рублей. Определением от 30 мая 2025 года судебный приказ отменен, после чего налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым иском.

Налоговый орган указывает на то, что им предпринимались меры по взысканию задолженности. В отношении задолженности по страховым взносам за 2018 год выставлялось требование об уплате № 9852 от 18 декабря 2018 года со сроком исполнения до 23 января 2019 года. В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-3864/2019 от 3 декабря 2019 года. Этот судебный приказ был отменен определением от 23 декабря 2019 года. В установленный шестимесячный срок до 23 июня 2020 года налоговый орган не обратился в районный суд с иском о взыскании задолженности. По этой причине задолженность по страховым взносам за 2018 год была выведена из состава совокупной налоговой обязанности, в формировании сальдо ЕНС не участвовала. Между тем такая недоимка учитывается в просроченной задолженности до момента вступления в силу решения суда о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о ее взыскании. В связи с чем налоговый орган ходатайствует о восстановлении процессуального срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год. Причиной пропуска срока явилась высокая загруженность сотрудников территориального налогового органа. В отношении задолженности по НДФЛ за 2017 год налогоплательщику выставлялось требование № 22038 от 1 ноября 2021 года со сроком исполнения до 16 декабря 2021 года. Поскольку размер недоимки не превысил 10 000 рублей, срок обращения в суд приходился на период с 16 декабря 2024 года по 16 июня 2025 года. С 1 января 2023 года вступили в силу положения закона, согласно которым требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действия направленных до 31 декабря 2022 года требований в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Требование № 44739 от 12 июля 2023 года прекратило действие требования № 22038 от 1 ноября 2021 года, в отношении которого не было принято мер принудительного взыскания и не стекли сроки принятия мер принудительного взыскания. На основании требования № 44739 от 12 июля 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье, был вынесен судебный приказ № 2а-5547/2023. Таким образом, в отношении задолженности по НДФЛ за 2017 год последовательные срока принятия мер принудительного взыскания соблюдены.

В иске УФНС России по Забайкальскому краю просит восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2018 год; взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 49 590,29 рублей, в том числе по НДФЛ на 2017 года – 81 рубль, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год – 24 111,71 рублей, по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год – 5 304,67 рублей, пени за задолженность – 20 092,91 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю не явился, будучи уведомленным о рассмотрении дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока просил дополнительно учесть некорректную работу программного обеспечения, которая не позволила своевременно сформировать иска, а также конвертацию данных из программного комплекса ЭОД и АИС Налог-3 в подсистеме «Урегулирование и взыскание задолженности».

Административный ответчик ФИО1 в суд также не явилась, ходатайств, возражений на иск не направила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон и их представителей.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

В соответствии со статьей 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят определенные категории налогоплательщиков, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.

В соответствии с п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

С 01 января 2023 года в Налоговый кодекс РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ООО МФК «Е ЗАЕМ» представило в налоговый орган сведения о размере НДФЛ за 2017 год, не удержанного налоговым агентом в отношении ФИО1 Сумма дохода, с которого не был удержан налоговым агентом НДФЛ за 2017 год, составляла 231,31 рублей. В налоговом уведомлении № 40582145 от 3 августа 2020 года налоговый орган произвел расчет подлежащей к оплате суммы налога за 2017 год – 81 рубль. В налоговом уведомлении ФИО1 уведомлялась о необходимости оплатить такой налог в установленный срок, то есть до 3 декабря 2018 года.

Из материалов дела также следует, что в период с 26 июня 2013 года по 27 ноября 2018 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, но не исполнила в установленный законом срок обязанность уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год.

Согласно расчету задолженности по страховым взносам, с учетом того, что размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование был определен в фиксированном размере, задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2018 года на обязательное пенсионное страхование составила 24 111,71 рублей, на обязательное медицинское страхование – 5 304,67 рублей. Расчет страховых взносов был произведен с учетом того, что в 2018 году свою деятельность в качестве ИП ФИО1 прекратила 27 ноября 2018 года.

В связи с наличием неисполненной в срок обязанности по оплате налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены пени на сумму 20 092,91 рублей, из которой:

2 459,51 рублей – пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января по 20 октября 2023 года;

10,96 рублей – пени за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на задолженность по НДФЛ за 2017 год;

14 549,78 рублей – на задолженность по страховым взносам на ОПС (в том числе 7 337,67 рублей в период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года на задолженность за 2017 год, 7 257, 11 рублей в период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года на задолженность за 2018 год);

3 027,66 рублей – пени на задолженность по страховым взносам на ОМС (в том числе 1 439,33 рублей в период с 23 января 2018 года по 31 декабря 2022 года на задолженность за 2017 год, 1 588,33 рублей за период 17 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года на задолженность за 2018 год).

Наличие неисполненных налоговым органом налоговых обязательств явилось основанием для направления ФИО1 требование об уплате задолженности № 44739 от 12 июля 2023 года, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии задолженности, в том числе, по НДФЛ за 2017 год в размере 81 рубль, по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 24 111,71 рублей и по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 304,67 рублей. Требование подлежало исполнению до 31 августа 2023 года. В связи с неисполнением требования налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательзика от 14 ноября 2023 года № 9479 на сумму 52 475,95 рублей. По заявлению налогового органа 28 ноября 2023 года мировым судьей по делу № 2а-5547/2023 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 49 590,29 рублей. Определением от 30 мая 2025 года такой судебный приказ был отменен, что и явилось поводом для обращения в суд с рассматриваемым иском, который был направлен в суд 15 июля 2025 года.

Проверяя соблюдение административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности, а также обсуждая ходатайство о восстановлении такого срока, суд приходит к выводу о том, что в части требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц такой срок административным истцом соблюден. В этой связи суд исходит из следующего.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). Так, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В прежней редакции, действовавшей в период рассматриваемых правоотношений, статья 48 НК РФ предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 Налогового кодекса РФ указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как указано выше и подтверждается материалами дела согласно налоговому уведомлению НДФЛ за 2017 год административный ответчик должен был оплатить до 02 декабря 2018 года. Налогоплательщику выставлялось требование об уплате № 22038 от 1 ноября 2021 года со сроком до 16 декабря 2021 года. Учитывая, что недоимка не превысила 10 000 рублей срок обращения в суд за ее взысканием истекал 16 июня 2025 года.

Также суд учитывает, что положения Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, которым введен институт Единого налогового счета, в пп.1 п. 9 ст. 4 устанавливают особенность взыскания налоговой задолженности, которая заключается в том, что требование, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 год, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Требование № 44739 от 12 июля 2023 года прекратило действие требований № 22038 от 11 ноября 2021 года. На основании требований № 44739 от 12 июля 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье в 2023 году, сам судебный приказ был вынесен 28 ноября 2023 года отменен 30 мая 2025 года. Следовательно, обратившись с рассматриваемым иском в июле 2025 года, в отношении задолженности по НДФЛ за 2017 год сроки на обращение в суд за ее взысканием административным истцом не пропущены.

Напротив, в части требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам суд приходит к выводу о том, что срок обращения за взысканием такой задолженности пропущен.

В этой связи установлено, что в отношении задолженности по страховым взносам за 2018 год ФИО1 выставлялось требование об уплате № 9852 от 18 декабря 2018 года со сроком исполнения до 23 января 2019 года. В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-3864/2019 от 3 декабря 2019 года. Этот судебный приказ был отменен определением от 23 декабря 2019 года. В установленный шестимесячный срок до 23 июня 2020 года налоговый орган не обратился в районный суд с иском о взыскании задолженности, то есть пропустил установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Обсуждая вопрос о наличии оснований для восстановления пропущенного срока, суд исходит из того, что установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Из правовой позиции, высказанной в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным Судом РФ, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока для уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного времени рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропущенный срок обращения в суд за взысканием задолженности по налогам может быть восстановлен только по уважительной причине. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Поскольку в данном случае в качестве причин пропуска срока приведены только доводы о загруженности сотрудников, о некорректной работе программного обеспечения, а также о некорректной конвертации заявлений при переходе на программный комплекс АИС «Налог-3», в то время как налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, суд не может признать данные обстоятельства уважительными и являющимися основанием для восстановления срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2018 год следует отказать.

Переходя к требованиям о взыскании пени, суд исходит из того, что с учетом отказа в иске в части взыскания страховых взносов, подлежащими удовлетворению могут быть признаны только требования о взыскании пени, начисленной в связи с нарушением срока уплаты НДФЛ. Согласно дополнительно представленному расчету пени на задолженность по НДФЛ за 2017 год на сумму такой недоимки в размере 81 рубль с 3 декабря 2020 года по 14 ноября 2023 года подлежит начислению пени в размере 24,32 рублей. Таким образом, требования административного истца в части взыскания пени подлежат удовлетворению на указанную сумму.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 81 рубль, пени в размере 24,32 рублей.

В остальной части в удовлетворении требований – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Судья С.Б.Мигунова

Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2025 года.