Решение № 2А-1391/2024 2А-1391/2024~М-815/2024 М-815/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-1391/2024

Дело № 2а-1391/2024

УИД 37RS0010-01-2024-001409-74


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2024 г. г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при секретаре судебного заседания – Кругловой Н.В., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просила с учетом уточнения требований в порядке части 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) взыскать с ФИО1: недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> рублей.

Требования мотивированы тем, что по итогам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Ввиду того, что объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика меньше минимального срока установленного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и доход, полученный от его продажи, был больше кадастровой стоимости, отраженной в выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, налоговый орган произвел расчет дохода налогоплательщика с учетом положений подпункта 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ. В соответствии с определенной налоговой базой налоговый орган произвел начисление налога, подлежащего оплате определив его в размере <данные изъяты> копеек.

Решением инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к административной ответственности в виде штрафа: за несвоевременное представление налоговой декларации в размере <данные изъяты> руб., за неуплату сумм налога в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того административному ответчику в спорный период принадлежало на праве собственности транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный знак № регион.

Данные сведения отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с указанными обстоятельствами ФИО1 на основании пп.1 п.3.4, ст.23, ст. 357, 228 НК РФ, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный, а также налог на доходы физических лиц, между тем, за вышеуказанные периоды у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

В соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на указанную задолженность налоговым органом начислены пени, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки, пеней и штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма долга в бюджет не поступила.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, и их представители не явились, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Ранее участвовавший в рассмотрении дела административный ответчик ФИО1, просил оставить заявленные требования без удовлетворения по доводам представленного суду письменного отзыва, указывая, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. уплачен своевременно, в связи с чем правовые основания для взыскания указанной недоимки и пени отсутствуют.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Согласно представленным Управлением Россреестра по Ивановской области сведениям указанная квартира была отчуждена за <данные изъяты> рублей, а кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № на момент сделки составляла <данные изъяты> руб.

С учетом, того, что ФИО1 в установленный законом срок налоговая декларация в налоговый орган не представлена Инспекцией произведен расчет налога на доходы физических лиц следующим образом: <данные изъяты> руб. (1/2 цены сделки) – <данные изъяты> руб. (налоговый имущественный вычет, определенный в размере пропорционально принадлежащей ФИО1 доли в праве собственности) х 13% = <данные изъяты> руб.

Решением инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к административной ответственности в виде штрафа: за несвоевременное представление налоговой декларации в размере <данные изъяты> руб., за неуплату сумм налога в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того административному ответчику в спорный период принадлежало на праве собственности транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный знак № регион.

На указанное имущество Инспекцией был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком исполнения – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате упомянутых налогов в сроки, установленные законом, Инспекция направила в адрес административного ответчика требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требования Инспекции были оставлены без исполнения, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>, которым ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше недоимки, пени, штрафов. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ упомянутый судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника. С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по указанным требованиям Управление обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

При этом следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налогов и пени, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени и налогов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, а после его отмены предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Ивановской области имело право на обращение в суд с заявленными требованиями, настоящее административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа о взыскании заявленной задолженности по уплате налогов и пени.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, статье 45, пунктам 2 и 4 статьи 228 НК РФ плательщики налога на доходы физических лиц обязаны самостоятельно, своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Кодекса относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1, ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Подпунктом 5 п. 2 ст. 358 Кодекса установлено, что не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Вступившим в силу решением налогового органа установлены обстоятельства: неуплаты налога, а также несвоевременного предоставления налогоплательщиком налоговой декларации. Решение налогового органа административным ответчиком не исполнено. Учитывая, что в спорный период ФИО1 владел на праве собственности транспортным средством, административный ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязан уплачивать транспортный налог.

Оценивая доводы административного ответчика о том, что обязанность по уплате транспортного налога за 2019 г. им была своевременно исполнена перечислением денежных средств по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующим выводам.

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (Приложение №) (далее - Правила).

Указанные Правила (далее по тексту в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) устанавливают порядок указания информации в реквизитах «104» – «109», «Код» и «Назначение платежа» при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации установлено, что распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (пункт 3). В реквизите «104» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение КБК в соответствии с законодательством Российской Федерации, состоящее из 20 знаков (пункт 5 Правил).

В соответствии с пунктом 7 изложенных Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам и т.д.

При невозможности однозначно идентифицировать платеж налоговые органы самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в пункте 7 Приложения № к приказу оснований платежа.

Согласно пункту 8 Правил в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «МС» - месячные платежи; «КВ» - квартальные платежи; «ПЛ» - полугодовые платежи; «ГД» - годовые платежи.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Согласно пункту 13 изложенных Правил в реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в соответствии с правилами осуществления перевода денежных средств и настоящим Порядком.

Учитывая, что в представленном административным ответчиком платежном документе указан уникальный идентификатор начисления не соответствующий налоговому уведомлению, в отсутствие указания на налоговый период (поле 107) относимого к транспортному налогу 2019 г., иной дополнительной информации, необходимой для идентификации платежа, суд приходит к выводу, что приведенные налогоплательщиком сведения не позволяли налоговому органу однозначно идентифицировать принадлежность платежа к конкретному налоговому периоду, в связи с чем административным истцом обоснованно поступившие денежные средства были зачтены в уплату ранее возникшей обязанности налогоплательщика по транспортному налогу за 2014, 2015 г., наличие которой подтверждено представленными в материалы дела сведениями из КРСБ.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 597,00 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Ивановской области <данные изъяты> рублей, а именно:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере <данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Кошелев

В окончательной форме решение изготовлено 01.08.2024 г.