Решение № 2А-870/2017 2А-870/2017~М-880/2017 М-880/2017 от 17 июля 2017 г. по делу № 2А-870/2017

Административное дело № 2а-870/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2017 года Краснодарский край, г.Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Бахмутова А.В.

при секретаре судебного заседания Орловой О.А.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Апшеронского районного суда Краснодарского края административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

28.06.2017 года Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю (далее по тесту «Налоговой орган») обратилась в Апшеронский районный суд Краснодарского края с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в общей сумме 3 962 рубля 37 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит: автомобиль марки ФИО2, мощность двигателя 122 л.с, государственный регистрационный знак №., автомобиль марки М412Э, государственный регистрационный знак №., а так же жилой дом, расположенный по адресу: Краснодарский край, Апшеронский район, <адрес>.

Сумма задолженности административного ответчика по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, составила 219 рублей 48 копеек, пеня в размере 26 рублей 85 копеек, сумма задолженности ответчика по транспортному налогу составила 1 016 рублей 67 копеек и 1800 рублей, пеня в размере 208 рублей 72 копейки и 690 рублей 65 копеек.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления №, №, которые ФИО1 в срок исполнены не были.

Поскольку образовавшаяся недоимка по налогам своевременно уплачена ФИО1 не была, налоговый орган обратился в суд, и на основании заявления 13.10.2016 года мировым судьей судебного участка N 123 Апшеронского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Однако в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 26.10.2016 года в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, на момент предъявления административного искового заявления в суд требования налогового органа о взыскании недоимки по налогам в добровольном порядке ФИО1 не исполнены.

В административном иске налоговый орган просит суд восстановить срок для обращения в суд с административным иском к ФИО1 и взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 219 рублей 48 копеек, пеню в размере 26 рублей 85 копеек, сумма задолженности ответчика по транспортному налогу в размере 1 016 рублей 67 копеек и 1800 рублей, пеню в размере 208 рублей 72 копейки и 690 рублей 65 копеек соответственно.

В судебное заседание административный ответчик не прибыл, уведомлен судом надлежащим образом. Явка представителя налогового органа судом обязательной не признавалась. В направленном в суд заявлении руководитель налогового органа МВИ просил суд рассмотреть административный иск в отсутствие представителя истца.

В судебном заседании ответчик ФИО1 заявил суду, что им 31.12.2014 года по полученному им требованию № был оплачен частично транспортный налог с физических лиц в сумме 3 660 рублей, налог на имущество в сумме 109 рублей 74 копейки. Требования налогового органа по уплате транспортного налога на автомобиль марки М412Э, государственный регистрационный знак №., в сумме, указанного в требовании от 17403 от 13.11.2014 года, 900 рублей и пени в сумме 213 рублей 71 копейки ФИО1 считает необоснованными, так как указанный автомобиль был утилизирован.

Из норм ч.ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 НК РФ.

Так, согласно абзацам 1, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, как указывалось ранее, учитывая срок исполнения административным ответчиком требований об оплате недоимки, налоговый орган в установленные законом сроки обратился к мировому судье судебного участка № 123 Апшеронского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого 13.10 2016 года был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, который впоследствии 26.10.2016 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Однако, как усматривается из материалов дела, налоговым органом не были соблюдены требования абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, предусматривающие, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 28.06.2017 года, то есть с пропуском предусмотренного положениями абз.2 п. 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с физического лица задолженности по налогу и пени.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Налоговым органом при предъявлении требований в суд заявлено ходатайство о восстановлении указанного срока.

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодательством не определен. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными. Вопрос о том, являются ли уважительными причины пропуска срока на обжалование, а также оценка доказательств и доводов, приведенных в обоснование ходатайства о восстановлении срока, являются прерогативой суда, рассматривающего ходатайство, который учитывает конкретные обстоятельства и оценивает их по своему внутреннему убеждению.

Так, налоговым органом в качестве уважительных причин пропуска срока указывалось на наличие в отношении данного налогоплательщика целого комплекса мероприятий по взысканию задолженности, требующих временных затрат специалистов налогового органа; проведение инспекцией необходимых действий в соответствии с новым порядком взыскания обязательных платежей и санкций и незначительность пропуска срока. При этом административным истцом было указано на обязанность административного ответчика оплачивать законно установленные налоги и сборы, которая предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

К иным существенным обстоятельствам суд относит незначительность пропуска административным истцом срока на обращение в суд с учетом загруженности налогового органа, находящегося в одном из крупнейших по числу налогоплательщиков регионов страны - Краснодарского края, а также сумму неоплаченной ответчиком недоимки.

Также заслуживает внимание то, что законодателем была введена новая процедура взыскания налоговых платежей в порядке административного судопроизводства в соответствии с гл. 32 КАС РФ.

Указанные обстоятельства в совокупности с иными существенными факторами позволяют суду признать заявленное ходатайство налогового органа обоснованным и придти к выводу о том, что, что срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом пропущен по уважительной причине, в связи с чем указанный срок подлежит восстановлению в порядке ч.2 ст. 286 КАС РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и прекращается с уплатой налога налогоплательщиком или с возникновением иных обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст. 1 Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения, согласно ч.2 вышеуказанного Закона признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (ч.1, 4, 8 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете у административного истца в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).

Судебный спор возник в виду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество.

В силу положений ст.ст. 13,15 НК РФ к федеральным налогам и сборам, в частности, относятся: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц; к региональным налогам: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог; к местным налогам: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

С учетом вышеуказанных положений налогового законодательства налоговые обязательства владельцев транспортных средств на территории Краснодарского края, помимо норм главы 28 НК РФ, регулируются Законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Закону Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639-КЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных Законом Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639-КЗ

В силу ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 31.12.2014 года по полученному им требованию от налогового органа № по состоянию на 13.11.2014 г. оплатил частично транспортный налог с физических лиц в сумме 3 660 рублей, налог на имущество в сумме 109 рублей 74 копейки.

Следовательно, требование налогового органа №, направленное в адрес ФИО1, о наличии у него недоимки по транспортному налогу в сумме 3 660 рублей, недоимки в сумме 82 рубля 28 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 109 рублей 74 копейки и пеня в сумме 19 рублей 78 копеек, по мнению суда, являются необоснованными и подлежащими отклонению в виду предоставления административным ответчиком надлежащих письменных доказательств (платежных квитанций от 31.12.2014 года об уплате им недоимки по требованию № от 13.11.2014 года). В данной части иска налоговом органу надлежит отказать.

Здесь же суд отмечает, что налоговый орган был своевременно уведомлен о месте и времени судебного заседания, однако в суд не явился, представленные ответчиком письменные доказательства об уплате недоимки по требованию № от 13.11.2014 года надлежащим образом не оспорил, а равно не представил надлежащие письменные доказательства, указывающие на правомерность повторного начисления транспортного налога и пени в сумме указанной в требовании № по состоянию на 16.10.2015 г.

При этом суд, рассматривая доводы административного ответчика о неправомерности претензий материального характера по начислению налоговым органом транспортного налога и пени в отношении его как собственника автомобиля марки М412Э, государственный регистрационный знак е382 НА 23., в виду его утилизации, приходит к следующим выводам.

В обоснование доводов ФИО1 была представлена справка в страховую компанию (Утилизация), выданная государственным инспектором МРЭО ГИБДД КПВ от 06.05.2016 года, из текста которой следует, что ФИО1 принадлежало транспортное средство М412Э, государственный регистрационный знак №.

По смыслу статей 38 и 358 НК РФ для признания установленным факта наличия объекта налогообложения необходимо, чтобы объект являлся транспортным средством (соответствовал определенным физическим характеристикам) и был зарегистрирован в установленном порядке.

Таким образом, утилизация без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357, 358, 362 Кодекса признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Административным истцом в нарушении требований ст. 61 КАС РФ не были представлены суду допустимые доказательства, отвечающие требованиям ст. 59 КАС РФ в части надлежащего снятия автомобиля марки М412Э, государственный регистрационный знак №., с регистрационного учета. Следовательно, требования налогового органа в части взыскания недоимки по транспортному налогу в сумме 900 рублей и пени в размере 359 рублей 55 копеек, которую ФИО1 был обязан уплатить по требованию № по состоянию на 16.10.2015 года, являются обоснованными и подлежащими взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты госпошлины суду не приведено.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход администрации МО Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в сумме 400 рублей. (1259,55 руб. х4%, но не менее 400 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Краснодарский край, Апшеронский район, <адрес>, недоимку по транспортному налогу в сумме 1 259 ( одна тысяча двести пятьдесят девять) рублей 55 копеек в том числе: транспортный налог в сумме 900 рублей, пени в размере 359 рублей 55 копеек.

В удовлетворении остальной части иска Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета администрации муниципальное образование Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме составлено 18.07.2017 года

Судья А.В.Бахмутов

На день публикации решение не вступило в законную силу.