Решение № 2А-803/2025 2А-803/2025~М-528/2025 М-528/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-803/2025

Мотивированное
решение изготовлено 26.06.2025

УИД:66RS0028-01-2025-000851-85

Дело № 2а-803/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10.06.2025 город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Русаковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Киневой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 23 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, обосновав исковые требования следующим.

По состоянию на 25.05.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 114 67183 руб., в том числе недоимка в размере 102 482,12 руб. пени в размере 10 189,71 руб., штраф в размере 2 000 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 467 от 05.02.2024 - 127 503, 02 руб., в том числе пени 20 895, 90 руб., принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6 500, 38 руб. + 14 395, 51 руб. (задолженность по пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024). В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанности по уплате налогов сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по состоянию на 05.02.2024 (дата формирования заявления о выдачи судебного приказа) в размере 8 638, 88 руб. С 01.01.2023 изменён порядок начисления пеней, пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством. На основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено требование № 171 по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023, которое получено 28.05.2023. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ирбитского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 04.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-868/2023 о взыскании с ФИО1 пени. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ирбитского судебного района Свердловской области от 12.12.2024 судебный приказ № 2а-868/2024 от 04.03.2024 отменён. В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней, штрафов, за счёт имущества физического лица может быть предъявлено, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Просили взыскать с ФИО1 за счёт имущества пени в размере 8 638,88 руб.

Согласно ходатайства представителя административного истца ФИО2 (доверенность от 09.01.2025 № 04-23/00089) налоговый орган поддерживает заявленные требования в полном объеме, задолженность по пени не погашена.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает данное дело в отсутствии представителя административного истца, административного ответчика, извещённых надлежащим образом о времени и месте рассмотрения деланного дела, причина неявки не известна.

Исследовав письменные доказательства, материалы административных дел №№ 2а-868/2024, 2а-667/2025, оценив доказательств в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами. В соответствии с подпунктами 9, 14 пункта 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов, в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2).

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса (пункт 6).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пп.2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом по делу установлено следующее.

По состоянию на 25.05.2023 у административного ответчика ФИО1 сумма отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) составляла 114 671, 83 руб., в том числе: недоимка в размере 102 482,12 руб., пени в размере 10 189, 71 руб., штраф в размере 2 000 руб. (л.д. 14).

Поскольку по состоянию на 25.05.2023 у ФИО1 числилась задолженность в размере 114 671,83 руб., налоговым органом сформировано требование № 171 от 25.05.2023 на указанную сумму, в том числе: недоимка в размере 102 482, 12 руб. (НДС в размере 63 363, 26 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 3 778 руб., земельный налог в размере 491 руб., страховые взносы обязательное пенсионное страхование в размере 29 653, 87 руб., страховые взносы ОМС в размере 5 195, 99 руб.), пени в размере 10 189, 71 руб., штраф в размере 2 000 руб. Срок исполнения требования до 17.07.2023 (л.д. 14).

Требование № 171 от 25.05.2023 направлено административному ответчику путём размещения через личный кабинет налогоплательщика, которое им прочитано 28.05.2023 (л.д.15).

08.08.2023 Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области вынесено решение № 83 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 116 152, 46 руб. (л.д.18).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налогов в установленный законом срок налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 467 от 05.02.2024, согласно которому отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 02.01.2023 составляло 110 982, 50 руб.

По состоянию на 05.02.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.8 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 263, 88 руб., в том числе налог – 2 625 руб., пени – 8 638, 87 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 253 руб. за 2022 год; пени в размере 8 638,88 руб.; транспортный налог в размере 2 372 руб. за 2022 год.

Мировым судьей на основании заявления о выдаче судебного приказа был вынесен судебный приказ от 04.03.2024 № 2а-868/2024, который был отменён определением мирового судьи 12.12.2024 на основании заявления должника относительно исполнения судебного приказа.

В установленный законом срок, с настоящим иском ИФНС № 23 обратились в Ирбитский районный суд 12.05.2025 (л.д.4).

Поскольку административный ответчик ФИО1 в установленный срок не произвел уплату налогов, сборов, страховых взносов, меры принудительного исполнения в отношении взыскания недоимки налоговым органом за вышеуказанный налоговый период реализованы, задолженность не погашена, на сумму образовавшейся задолженности налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 12.08.2023 по 05.02.2024 административному ответчику ФИО1 начислены пени в размере 8 638, 88 руб. (л.д.4).

Проверив представленные административным истцом расчёты задолженности, порядок и срок направления требования, доказательства взыскания недоимки по страховым взносам за указанный налоговый период, поскольку шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки (29.02.2024) и последующий срок обращения с административным иском в суд налоговым органом не пропущен (12.05.2025, после отмены судебного приказа 12.12.2024), суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 пени в размере 8 638, 88 руб.

При удовлетворении иска, в соответствии с п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в бюджет соответствующего уровня пени в размере 8 638,88 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в бюджет судебные расходы в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

Председательствующий /подпись/