Постановление № 1-45/2018 от 4 июня 2018 г. по делу № 1-45/2018

1-45/2018.


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Трубчевск 5 июня 2018 года.

Трубчевский районный суд Брянской области

в составе

председательствующего - судьи Бабина М.А.,

при секретаре Быковой М.Н.,

с участием

государственного обвинителя - помощника прокурора Трубчевского района Бирюкова Г.В.,

подсудимой ФИО1,

защитника подсудимой - адвоката Прошина В.М., представившего удостоверение №322 от 23 июня 2003 года и ордер № 470538,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ проживающей по адресу: <адрес>, находящейся под подпиской о невыезде,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч.1 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного следствия подсудимая ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч.1 УК РФ, поскольку она, являясь индивидуальным предпринимателем, уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2013г. на общую сумму 630 000 рублей, налога на доходы физических лиц за 2013г. в сумме 364 000 рубля, единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2013г. в сумме 1 499 рублей, а всего на общую сумму 995 499 рублей, в крупном размером путем непредставления налоговых деклараций по НДФЛ и НДС, и путем включения в налоговую декларацию по ЕНВД заведомо ложных сведений при следующих обстоятельствах: ИП ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, в период 13 февраля 2013 года по 7 июня 2013 года состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Брянской области по адресу: <...> с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) №323000298070.

Согласно выписки из Единого Государственного реестра индивидуальных предпринимателей и акту налоговой проверки №15 от 15 февраля 2017 года, основным видом деятельности ИП ФИО1 являлась розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия в специализированных магазинах.

В период времени с 13 февраля 2013 года по 7 июня 2013 года ИП ФИО1 применяла специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия в специализированных магазинах.

Согласно п.1 ст.2 ГК РФ, предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В соответствии со п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), при определении налоговой базы налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ, налоговая ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов и, в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ, налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, ст.ст.19, 23, 45 НК РФ, ИП ФИО1 обязана платить законно установленные налоги и сборы, обязана своевременно представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, а также вести в установленном порядке учет доходов, расходов и объектов налогообложения.

Согласно пп.10 п.1 ст.208 НК РФ, к доходам от источников в РФ относятся доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Согласно п. 3 ст.346.29 НК РФ, для исчисления суммы единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», установлен физический показатель «площадь торгового зала (кв.м.)». Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. По вышеуказанному виду предпринимательской деятельности базовая доходность составляет 1800 руб..

При этом п.1 ст.39 НК РФ предусмотрено, что реализацией товаров, работ и услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

В соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее НДС) признаются индивидуальные предприниматели.

В силу п.п.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В соответствии с п.2 ст. 153 НК РФ, при определении налоговой базы НДС, выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. В соответствии со ст. 163 НК РФ, налоговый период устанавливается как квартал.

Пунктом 1 ст. 167 НК РФ установлено, что в целях главы 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии со ст. 146 НК РФ реализация недвижимого имущества является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с п.3 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы при исчислении НДС в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке, за исключением случая, предусмотренного пунктом 16 настоящей статьи.

Согласно п. 16 ст. 167 НК РФ, при реализации недвижимого имущества, датой отгрузки в целях настоящей главы признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

Реализация недвижимого имущества и услуги по сдаче в аренду объектов недвижимости и транспорта в соответствии с п.3 ст. 164 НК РФ, подлежит налогообложению по ставке 18 %.

В соответствии с п.1 ст.171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на налоговые вычеты.

Вычетам, в соответствии с п.2 ст.171 НК РФ, подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

Уплата налога, в соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ, по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В указанном периоде, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от 29 мая 2013 года, реализовала ФИО2 недвижимое имущество «помещение магазина», расположенное по адресу: <адрес>, которое по своим техническим характеристикам являлось нежилым помещением, которое 29 декабря 1998 года ФИО1 приобрела у ООО «Рассвет» за 25000 рублей. Кроме того, данный магазин использовался ФИО1 с целью извлечения систематического дохода. Сумма сделки составила 3500000 рублей и оплата произведена ФИО1 платежным поручением №392990 от 29 мая 2013 года на сумму 2800000 рублей и наличными денежными средствами в размере 700000 рублей под расписку о получении наличных денежных средств от 29 мая 2013 года.

При этом ФИО1, имея корыстный умысел, с целью неуплаты подлежащих обязательной уплате налогов, налоговые декларации в общеустановленном порядке налогообложения в налоговый орган не представила, и с полученного дохода от продажи имущества ФИО1 налоги в общеустановленном порядке налогообложения не уплатила. В результате чего ФИО1 не уплатила налоги от продажи имущества в размере 995 499 рублей, в том числе налога на добавленную стоимость на общую сумму 630 000 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 364 000 рублей.

Кроме того, ФИО1, имея корыстный умысел, с целью неуплаты подлежащего обязательной уплате налога, при предоставлении 5 апреля 2013 года в МИФНС России №7 по Брянской области, расположенную по адресу: Брянская область г.Почеп ул.Октябрьская д. №2, через каналы телекоммуникационной связи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 кв. 2013 года, указала заведомо ложные сведения о площади торгового зала магазина, расположенного по адресу: <адрес> размере 33 кв.м, зная, что на дату последнего технического обследования - 24 августа 2012 года, площадь торгового зала составила 35,2 кв.м., и применила заведомо не верное значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2- для вида - розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны торгового зала. В результате чего, в нарушение статьи 346.29, статьи 346.32 Налогового Кодекса РФ, ФИО1 за 1 квартал 2013 года не был исчислен и уплачен единый налог на вмененный доход в размере 1499 руб., в том числе: 1 кв. 2013 года - 1 499 рублей.

Таким образом, ФИО1 являясь физическим лицом, то есть лицом, на которое в соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.19, ч.1 ст.23, ч.2 ст.44 НК РФ, возложена государством обязанность по уплате законно установленных налогов, по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, ответственность за организацию учета, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах, действуя с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, с целью улучшения своего материального положения, осознавая противоправный характер своих действий и неизбежность наступления последствий в виде причинения ущерба бюджетной системе РФ и желая их наступления, не представила в Межрайонную ИФНС России №7 по Брянской области расположенную по адресу: Брянская область г. Почеп ул. Октябрьская д.№2 налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 кв. 2013 года в размере 630000 рублей, не исчислив и не уплатив налог по срокам уплаты 22 июля 2013 года в размере 210000 рублей, 20 августа 2013 года в размере 210000 рублей, 20 сентября 2013 года в размере 210000 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 364000 рублей, не исчислив и не уплатив налог по сроку уплаты 15 июля 2014 года, и предоставила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 кв. 2013 года, включив в нее заведомо ложные сведения, не исчислив и не уплатив налог в размере 1499 рублей, по сроку уплаты 25 апреля 2013 года, а всего на общую сумму 995499 рублей, что является крупным размером и составляет 99,9 %., от общей суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, что в соответствии с примечанием 1 к ст. 198 УК РФ (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 года № 325-ФЗ), составляет крупный размер.

Подсудимая ФИО1, признав свою вину в совершении данного преступления, заявила ходатайство о прекращении производства по уголовному делу в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности. При этом, ФИО1 разъяснены основания прекращения производства по делу и право возражать против прекращения уголовного преследования.

Защитник подсудимой ФИО1 - адвокат Прошин В.М. поддержал ходатайство своей подзащитной о прекращении производства по уголовному делу.

Государственный обвинитель - пом. прокурора Трубчевского района Бирюков Г.В., не возражает против прекращения производства по делу в связи с истечением срока давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности.

Выслушав мнение подсудимой ФИО1 и ее защитника Прошина В.М., мнение гос. обвинителя Бирюкова Г.В. и изучив материалы дела, суд считает необходимым прекратить производство по делу в отношении подсудимой ФИО1 в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, по следующим основаниям.

В соответствии с положениями ст. 24 ч.1 п.3 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Преступление, в котором обвиняется ФИО1, предусмотренное ст.198 ч.1 УК РФ, является преступлением небольшой тяжести.

Согласно положениям ст.78 ч.1 п. «а» УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести. Согласно ч.2 данной статьи, сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

Как следует из материалов дела, ФИО1 совершила преступление, предусмотренное ст.198 ч.1 УК РФ, в период с 22 июля 2013г. по 15 июля 2014 года.

Следовательно, срок давности уголовного преследования ФИО1 истек 16 июля 2016 года.

В процессе предварительного расследования в отношении подсудимой ФИО1 была избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, которая подлежит оставлению без изменения до вступления постановления суда о прекращении уголовного дела в законную силу.

Судом учитывается также, что прокурором Почепского района Брянской области заявлен гражданский иск о взыскании с ФИО1 вреда (в исковом заявлении - налоговых платежей) в размере 630000 руб. в пользу бюджета РФ и 364000 руб. в пользу бюджета Почепского муниципального района. Вместе с тем, данные исковые требования подлежат уточнению, поскольку общая сумма заявленных исковых требований не равна сумме составляющих ее частей, в связи с чем необходимо произвести дополнительные расчеты, связанные с гражданским иском, требующие отложения судебного разбирательства.

В связи с этим, суд приходит к выводу о необходимости признания за гражданским истцом права на удовлетворение гражданского иска и передачи вопроса о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Арест на принадлежащее ФИО1 имущество, наложенный постановлением Почепского районного суда Брянской области от 30 января 2018 года, подлежит оставлению без изменения до разрешения гражданского иска.

Вещественные доказательства по уголовному делу: регистрационное дело по объекту недвижимости, расположенному по адресу: Брянская область Трубчевский район пгт.ФИО3 ул.Ленина д.№15; материалы выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 - хранить в материалах уголовного дела.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 24, 271 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч.1 УК РФ, прекратить по основанию, предусмотренному ст. 24 ч.1 п.3 УПК РФ - в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения в отношении подсудимой ФИО1 до вступления постановления суда в законную силу оставить прежней - подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественные доказательства по уголовному делу: регистрационное дело по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>; материалы выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 - хранить в материалах уголовного дела.

Признать за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска и передачи вопроса о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Арест на принадлежащее ФИО1 имущество, наложенный постановлением Почепского районного суда Брянской области от 30 января 2018 года, оставить без изменения до разрешения гражданского иска.

Данное постановление может быть в течение 10 суток со времени оглашения обжаловано в Брянский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Трубчевский районный суд.

Председательствующий:

судья Бабин М.А.