Решение № 2А-647/2024 2А-647/2024~М-23/2024 М-23/2024 от 10 марта 2024 г. по делу № 2А-647/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2024 года г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего по делу – судьи Афонина Г.В.,

при секретаре судебного заседания – Пономаревой М.В.,

с участием административного истца ФИО1; представителя административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в Ленинском районном суде г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС по Ивановской области о признании недоимки безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к УФНС по Ивановской области о признании недоимки безнадежной к взысканию.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что УФНС по Ивановской области длительное время не предпринимало мер, направленных на взыскание недоимок: по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 72,03 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 117 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 178 руб.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 226,96 руб.; по пени в сумме 2 454,75 руб.

На основании изложенного, административный истец, с учетом отказа от части требований, принятого определением Ленинского районного суда г. Иваново от 11.03.2024 просила суд признать безнадежными к взысканию недоимок: по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 72,03 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 117 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 178 руб.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 226,96 руб.; по пени в сумме 2 436,29 руб., расходы по оплате госпошлины в размере 400 рублей.

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, суду пояснила, что она с 2011 года зарегистрирована и постоянно проживает по адресу: <адрес>, при этом по ее мусту жительства налоговым органом не направлялись налоговые уведомления и требования об уплате недоимок по налогам и пени. При этом в настоящее время в личном кабинете налогоплательщика за ней числится недоимка, что отражается на едином налоговом счете. ФИО1 просила требования удовлетворить.

Представитель административного ответчика – действующая на основании доверенности и представившая диплом о высшем юридическом образовании, ФИО2 с административным исковым заявлением не согласна, представила письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором указано на направление в адрес ФИО1 налоговых уведомлений о необходимости оплаты налога за рассматриваемые налоговые периоды по имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу проживания ФИО1 – <адрес>, по адресу регистрации налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени не направлялись.

Суд, изучив административное исковое заявление, изучив представленные в материалы дела отзывы и имеющиеся в нем письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

В силу ст. 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Частью 1 ст. 218 КАС РФ предусмотрено, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, должностного лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в п. 1 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд.

Пунктом 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ установлено, что по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Пунктом 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абзацу 3 названной правовой нормы налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пунктов 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии п. 3 ст. 363 НК РФ физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 названного пункта.

Сумма налога уплачивается физическим лицом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, (в редакциях действующих до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что административный истец ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС по Ивановской области.

Суд принимает во внимание, что ФИО1 с 30.03.2011 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

УФНС по Ивановской области рассчитало налог ФИО1 в:

налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № налог на имущество за 2014 год в размере 72,03 руб.;

налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2015 год в размере 117 руб.;

налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № налог на имущество за 2017 год в размере 178 руб. и транспортный налог за 2017 год в размере 1260 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки уплаты налога.

Выставило требования об уплате налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.

В то же время данные налоговые уведомления и требования не направлялись налогоплательщику ФИО1 в установленном законом порядке, по адресу ее регистрации, а были направлены по иному адресу, по которому налогоплательщик не проживала с 2011 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Кинешемского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с должника ФИО1 взысканы: недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 260 руб.; пени на недоимку за 2014 -2017 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 567,87 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Кинешемского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № Кинешемского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № УФНС России по Ивановской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 260 руб.; пени на недоимку за 2014 -2017 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 567,87 руб. не обращалось.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу физических лиц за период с 2014 года по 2018 год в размере 810,51 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 178 руб., пени за 2016 – 2017 годы в размере 12,38 руб.

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а3866/2023 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области пени по транспортному налогу физических лиц за период с 2014 года по 2018 год в размере 810,51 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 178 руб., пени за 2016 – 2017 годы в размере 12,38 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими ДД.ММ.ГГГГ возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.

К заявлению о выдаче судебного приказа взыскателем - УФНС России по Ивановской области приложены: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; налоговые требования: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №; ДД.ММ.ГГГГ №, при этом доказательств направления их по адресу регистрации налогоплательщика, передаче их налогоплательщику иным способом к заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа не приложено.

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением о признании недоимок безнадежными к взысканию.

Трехмесячный срок обращения с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренный ч. 1.1 ст. 219 КАС РФ административным истцом не пропущен, поскольку нарушение прав имеет длящийся характер, недоимки не признаны незаконными.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица являются органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пениям и штрафам безнадежными к взысканию и их списании.

Таким образом, налоговый орган вправе принять решение о признании недоимки, задолженности по пениям и штрафам безнадежными к взысканию и их списании.

Суд принимает во внимание, что налоговый орган не обеспечил надлежащей процедуры взыскания недоимок по налогам, не направлял налоговые уведомления и требования об уплате налога по адресу регистрации налогоплательщика, в связи с чем суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований ФИО1 о признании недоимок, а так же пени безнадежными к взысканию.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса (часть 1 ст. 111 КАС РФ).

В пользу ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы по оплате госпошлины в размере 300 рублей.

В силу статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено настоящей главой.

Поскольку ФИО1 уплатила государственную пошлину в большем размере, чем это предусмотрено ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, ей подлежит возврату сумма излишне уплаченной госпошлины в размере 100 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию, числящихся в УФНС по Ивановской области за ФИО1, недоимок: по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 72,03 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 117 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 178 руб.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 226,96 руб.; по пени в сумме 2 436,29 руб.

Взыскать с УФНС России по Ивановской области, ИНН <***>, в пользу ФИО1, ИНН №, расходы по оплате госпошлины в размере 300 (Триста) рублей.

Возвратить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, уплаченную по чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ (номер транзакции 4997) государственную пошлину в размере 100 (Сто) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Г.В. Афонин

Мотивированное решение составлено 18.03.2024.