Решение № 2А-3770/2020 2А-3770/2020~М-1695/2020 М-1695/2020 от 26 мая 2020 г. по делу № 2А-3770/2020

УИД: 78RS0014-01-2020-002230-93

Дело №2а-3770/2020 27 мая 2020 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Лемеховой Т.Л.

рассмотрев в порядке упрощенного производства административный иск МИФНС России №28 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №28 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени транспортному налогу за 2016-2017гг. в размере 3662,74 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 130,74 руб., указывая, что административный ответчик в названный период являлся собственником:

- автомобиля <данные изъяты>,

- моторной лодки, №1,

- моторной лодки, №2,

- моторной лодки, 1,

- моторной лодки, 2, а также:

- квартиры <адрес> в Санкт-Петербурге,

- квартиры <адрес> в Санкт-Петербурге, и плательщиком транспортного налога в силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и налога на имущество в силу ст.400 НК РФ, однако обязанность по уплате данных налогов исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем у него образовалась задолженность по пени в указанном административным истцом размере.

Поскольку общая сумма задолженности по уплате налога и пени, указанная в административном исковом заявлении, не превышает двадцать тысяч рублей, дело в соответствии с п.3 ч.1 с.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом, согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что в 2016-2017 годах за административным ответчиком были зарегистрированы автомобиль <данные изъяты>, моторная лодка, №1, моторная лодка, №2, моторная лодка, 1, моторная лодка, 2, что административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не оспаривалось.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и обязан был уплатить данный налог за 2016 и 2017 годы.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, комната.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривается, что в 2017 году ФИО1 являлся собственником квартиры <адрес> в Санкт-Петербурге и квартиры <адрес> в Санкт-Петербурге, следовательно, обязан был уплатить налог на имущество физических лиц в отношении данных жилых помещений.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При этом, в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление №46260515 от 19.10.2017г., в котором, в том числе, рассчитана сумма транспортного налога за 2016 год в отношении автомобиля <данные изъяты>, а также налога на имущество за указанные налоговым органом жилые помещения, установлен срок для уплаты налога – не позднее 01.12.2017г. (л.д.14).

Данное налоговое уведомление с учетом почтового штемпеля на списке заказных почтовых отправлений №333877 (05.12.2017г.) (л.д.15) считается полученным административным ответчиком по правилам п.4 ст.52 НК РФ 12.12.2017г.

Также административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление №26370589 от 14.07.2018г., в котором, в том числе, рассчитана сумма транспортного налога за 2017 год в отношении:

- автомобиля <данные изъяты>,

- моторной лодки №1,

- моторной лодки №2,

- моторной лодки 1,

- моторной лодки 2,

произведен перерасчет транспортного налога за 2016 год с его начислением в отношении:

- моторной лодки №1,

- моторной лодки №2,

кроме того, произведен расчет транспортного налога за 2016 год в отношении:

- моторной лодки 1,

- моторной лодки 2,

а также рассчитан налог на имущество за 2017 год в отношении указанных налоговым органом жилых помещений.

Срок для уплаты налога установлен – не позднее 03.12.2018г. (л.д.16-17).

Данное налоговое уведомление с учетом почтового штемпеля на списке почтовых отправлений №450436 было направлено в адрес ФИО1 25.07.2018г. (л.д.18) и считается полученным административным ответчиком по правилам п.4 ст.52 НК РФ 01.08.2018г.

Транспортный налог и налог на имущество в отношении указанного выше имущества и в отношении названных транспортных средств в установленный срок налоговыми уведомлениями административным ответчиком уплачен не был.

В связи с изложенным налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес административного ответчика вынесено требование №5095 об уплате недоимки по налогам и уплате пени, рассчитанных на основании ст.75 НК РФ в размере 804,42 руб., установлен срок для уплаты недоимки и пени – до 30.04.2019г. (л.д.21).

Данное требование с учетом почтового штемпеля на списке почтовых отправлений №367 было направлено в адрес ФИО1 29.01.2019г. (л.д.22-24) и считается полученным административным ответчиком по правилам п.4 ст.52 НК РФ 05.02.2019г.

Также в адрес административного ответчика направлено требование №60001 об уплате недоимки по налогам и уплате пени, рассчитанных на основании ст.75 НК РФ в размере 8662,89 руб., установлен срок для уплаты недоимки и пени – до 28.08.2019г. (л.д.19).

Данное требование с учетом почтового штемпеля на списке почтовых отправлений №891637 направлено в адрес ФИО1 24.09.2019г. (л.д.20) и считается полученным административным ответчиком по правилам п.4 ст.52 НК РФ 01.10.2019г.

ФИО1 в возражениях против исполнения ранее вынесенного судебного приказа оспаривает требования налогового органа, ссылаясь на то, что лишен был возможности своевременно произвести оплату налогов, так как не получал налоговые уведомления, обращался за получением дубликата налоговых уведомлений, однако они ему выданы также не были, в связи с чем он вынужден был самостоятельно исчислить налог и произвести оплату позднее на основании информации с официального сайта ФНС России о налоговой задолженности. Кроме того, ссылается на неверное исчисление транспортного налога, в том числе в отношении моторной лодки №2, поскольку данное водомоторное средство зарегистрировано и фактически находится в Ленинградской области, где налоговая ставка составляет 15 руб., тогда как налоговым органом налог исчислен исходя из налоговой ставки 50 руб.

Из представленных ФИО1 расчета и платежных поручений следует, что транспортный налог за 2016 год в отношении автомобиля <данные изъяты>, уплачен административным ответчиком на основании платежного поручения №13 от 26.12.2017г. в сумме 18 375 руб. (начислено 18 375 руб., срок уплаты 01.12.2017г.).

Налоговым органом пени по транспортному налогу за 2016 год согласно содержащемуся в административном исковом заявлении расчету начислены в отношении автомобиля <данные изъяты>, за период с 02.12.2017г. по 03.02.2019г. (л.д.2, 3).

Вместе с тем, поскольку налоговое уведомление было направлено ФИО1 налоговым органом только 05.12.2017г. (л.д.15), то есть за пределами установленного в нем срока для уплаты налога, и с учетом положений п.4 ст.52 НК РФ получено ФИО1 12.12.2017г., суд полагает начисление административному ответчику пени за период с 02.12.2017г. по 11.12.2017г. неправомерным, поскольку в указанный период он объективно лишен был возможности произвести оплату соответствующего налога.

Также суд полагает необоснованным начисление ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016 год в отношении автомобиля <данные изъяты>, за период с 27.12.2017г. по 03.02.2019г., поскольку соответствующий налог был уплачен административным ответчиком 26.12.2017г., в назначении платежа указаны объект налогообложения и налоговый период, за который произведена уплата налога (транспортный налог <данные изъяты> за 2016 год), сумма платежа соответствует сумме, выставленной налоговым органом в налоговом уведомлении.

Таким образом, размер пени по транспортному налогу за 2016 год, подлежащих взысканию с ФИО1 за период с 12.12.2017г. по 26.12.2017г., составит ((18 375 * 8,25% / 300 * 6) + (18 375 * 7,75% / 300 * 9)) = 73,04 руб., где:

- 18 375 – сумма недоимки,

- 8,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ с 30.10.2017г.,

- 6 – количество дней просрочки за период с 12.12.2017г. по 17.12.2017г.,

- 7,75% - ставка рефинансирования ЦБ РФ с 18.12.2017г.,

- 9 – количество дней просрочки с 18.12.2017г. по 26.12.2017г.

Согласно содержащемуся в административном исковом заявлении расчету пени по транспортному налогу за 2017 год исчислены налоговым органом за период с 04.12.2018г. по 04.07.2019г. исходя из суммы транспортного налога 24 699 руб., которая определена налоговым органом следующим образом:

<данные изъяты>: 105.00 л.с. * 75.00 (налоговая ставка) 12/12 = 18 375 руб.,

№1: 53.00 л.с. * 50.00 (налоговая ставка) 11/12 = 2429 руб.,

№2: 16.00 л.с. * 50.00 (налоговая ставка) 11/12 = 733 руб.,

1: 53.00 л.с. * 50.00 (налоговая ставка) 11/12 = 2429 руб.,

2: 16 л.с. * 50.00 (налоговая ставка) 11/12 = 733 руб.,

а всего – 24 699 руб. (л.д.2, 3-4).

Согласно п.25 Правил регистрации маломерных судов, поднадзорных Государственной инспекции по маломерным судам МЧС России, утвержденных приказом МЧС от 29.06.2005г. №500, регистрационный номер моторного (парусно-моторного) суда состоит из трех букв (литер) русского алфавита и четырех цифр, соответствующих присвоенному номеру государственной регистрации в судовой книге.

Первая буква «Р» обозначает Российскую Федерацию, вторая и третья – субъект Российской Федерации, в котором зарегистрировано судно. Литеры регистрационных номеров по субъектам Российской Федерации утверждаются МЧС России (приложение №6).

Номер для судна, являющегося собственностью физического лица, записывается в виде буквы «Р», четырехзначного числа и двух букв (например: Р 00-24 МО).

Из изложенного следует, что каждое моторное судно (включая моторные лодки) имеют свой индивидуальный регистрационный номер, который не может повторятся.

Аналогичные нормы содержатся в п.8 Правил государственной регистрации маломерных судов, поднадзорных Государственной инспекции по маломерным судам МЧС России, утвержденных приказом МЧС России от 24.06.2016г. №340.

Таким образом, начисление налоговым органом транспортного налога по принадлежавшим ФИО1 в 2017 году моторным лодкам №1 и №2 в двойном размере (с указанием номеров моторных лодок с дефисом между цифрами и без дефиса) не может быть признано правомерным.

Кроме того, суд также принимает во внимание, что в соответствии с приложением №6 к Правилам №500 от 29.06.2005г. (в соответствии с которыми производилась регистрация принадлежавших административному ответчику моторных лодок) буквы «ЛЕ» означают Ленинградскую область.

Из изложенного следует, что принадлежащие ФИО1 моторные лодки зарегистрированы в Ленинградской области.

В подтверждение регистрации моторной лодки №2 в Ленинградской области административным ответчиком также представлено свидетельство от 12.12.2017г. об исключении маломерного суда из реестра маломерных судов, выданное руководителем Выборгского отделения ФКУ «Центр ГИМС МЧС России по Ленинградской области».

Согласно п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Областного закона Ленинградской области от 22.11.2002г. №51-оз «О транспортном налоге» в редакции от 06.06.2016г., действовавшей в 2017 году, налоговая ставка транспортного налога на катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 30 л.с. (до 22,07 кВт) включительно установлена 15 руб.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Аналогичные положения содержатся в ст.4 Областного закона Ленинградской области от 22.11.2002г. №51-оз «О транспортном налоге».

Таким образом, доводы административного ответчика о неверном исчислении налоговым органом транспортного налога в отношении моторной лодки, №2, мощностью 16.00 л.с. (50 руб. за каждую лошадиную силу вместо 15 руб.) нашли свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.

Из изложенного следует, что в отношении указанного транспортного средства у ФИО1 имелась обязанность по уплате транспортного налога не в размере 733 руб. (16.00 л.с. * 50.00 (налоговая ставка) 11/12 = 733 руб.), а в размере (16.00 л.с. * 15.00 (налоговая ставка) 11/12) = 220 руб.

При таких обстоятельствах общая сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2017 год, составляла (18 375 + 2429 + 220) = 21 024 руб., где: 18 375 – налог за <данные изъяты>, 2429 – налог за моторную лодку №1, 220 – налог за моторную лодку №2.

Из представленных ФИО1 расчета и платежных поручений следует, что транспортный налог за 2017 год в отношении:

- автомобиля <данные изъяты>, уплачен административным ответчиком на основании платежного поручения №9 от 04.02.2019г. в сумме 18 375 руб. (начислено 18 375 руб., срок уплаты 03.12.2018г.),

- моторной лодки №2 и моторной лодки №1 по состоянию на 05.11.2019г. не уплачен.

Налоговым органом пени по транспортному налогу за 2017 год согласно содержащемуся в административном исковом заявлении расчету начислены в отношении автомобиля <данные изъяты>, и обоих моторных лодок за период с 04.12.2018г. по 04.07.2019г. (л.д.3-4).

Вместе с тем, учитывая, что транспортный налог за автомобиль <данные изъяты>, был уплачен ФИО1 04.02.2019г., назначение платежа и объект налогообложения в платежном поручении №9 от 04.02.2019г. указаны (транспортный налог <данные изъяты> за 2017 год), сумма платежа соответствует сумме, выставленной налоговым органом в налоговом уведомлении, размер пени по транспортному налогу за 2017 год, подлежащих взысканию с ФИО1 за период с 04.12.2018г. по 04.07.2019г., составит:

- по автомобилю <данные изъяты> ((18 375 * 7,50% / 300 * 13) + (18 375 * 7,75% / 300 * 50)) = 297,06 руб.,

- по моторным лодкам ((2649 * 7,50% / 300 * 13) + (2649 * 7,75% / 300 * 182) + (2649 * 7,5% / 300 * 18)) = 145,08 руб., где:

- 18 375 – сумма недоимки по уплате транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> за 2017 год,

- 7,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ с 17.09.2018г.,

- 13 – количество дней просрочки с 04.12.2018г. по 16.12.2018г.,

- 7,75% - ставка рефинансирования ЦБ РФ с 17.12.2018г.,

- 50 – количество дней просрочки с 17.12.2018г. по 04.02.2019г.,

- 2649 – сумма недоимки по уплате транспортного налога за моторные лодки за 2017 год (2429 руб. за №1, 220 руб. за №2),

- 182 – количество дней просрочки с 17.12.2019г. по 16.06.2019г.,

- 7,5% - ставка рефинансирования ЦБ РФ с 17.06.2019г.,

- 18 – количество дней просрочки с 17.06.2019г. по 04.07.2019г.

Таким образом, общая сумма задолженности ФИО1 по пени по транспортному налогу в отношении указанных в административном исковом заявлении транспортных средств за 2016-2017 год составляет (73,04 + 297,06 + 145,08) = 515,18 руб.

Согласно содержащемуся в административном исковом заявлении расчету пени по налогу на имущество за 2017 год исчислены налоговым органом за период с 04.12.2018г. по 03.02.2019г. в отношении квартиры <адрес> в Санкт-Петербурге и квартиры <адрес> в Санкт-Петербурге; согласно данному расчету сумма пени составляет 130,74 руб. (л.д.4, 5).

Расчет пени по налогу на имущество за 2017 год судом проверен и признан правильным.

Доказательств уплаты ФИО2 пени в указанном выше размере к моменту вынесения судом настоящего решения суду не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество подлежат удовлетворению частично, исходя из определенной в рамках настоящего судебного разбирательства суммы, признанной судом обоснованной.

Доводы ФИО1 о том, что он своевременно не получил налоговые уведомления, не могут служить основанием для его освобождения от уплаты пени в указанном выше размере, поскольку получение налогоплательщиком налогового уведомления, направленного ему заказным письмом, в силу п.4 ст.52 НК РФ презюмируется на 6-й день после отправки.

Освобождение налогоплательщика от обязанности уплаты налога по истечении указанного выше срока по основанию задержки почтовой пересылки действующими налоговым законодательством не предусмотрена.

Согласно ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

При этом, учитывая положения п.1 ст.363 НК РФ об уплате транспортного налога в бюджет по месту нахождения транспортных средств, принимая во внимание, что автомобиль <данные изъяты> состоит на регистрационном учете Санкт-Петербурге, а моторные лодки стояли на регистрационном учете в Ленинградской области, суд приходит к выводу о том, что пени по транспортному налогу за 2016 год и за 2017 год по автомобилю <данные изъяты> подлежат взысканию в доход бюджета Санкт-Петербурга, а пени по моторным лодкам – в бюджет Ленинградской области.

В свою очередь, пени по налогу на имущество, находящееся на территории Санкт-Петербурга, в силу ст.15, ст.399 НК РФ подлежат взысканию в доход бюджета Санкт-Петербурга.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России №28 по Санкт-Петербургу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Санкт-Петербурга:

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 73 (семьдесят три) руб. 04 коп.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 297 (двести девяносто семь) руб. 06 коп.,

- пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 130 (сто тридцать) руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ленинградской области пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 145 (сто сорок пять) руб. 08 коп.

В остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО3 А,А, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Санкт-Петербургский городской суд через Московский районный суд Санкт-Петербурга в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья Т.Л. Лемехова