Решение № 2А-5330/2025 2А-5330/2025~М-3978/2025 М-3978/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-5330/2025

УИД 65RS0001-01-2025-008366-45

Дело № 2а-5330/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2025 года г. Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Дунаева А.С.,

при секретаре Шушунове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020-2023 годы, налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы, налогу на профессиональной доход, пени за период с 30 мая 2023 года по 09 января 2025 года,

у с т а н о в и л:

31 июля 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – УФНС России по Сахалинской области, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020-2023 годы в размере 1 708 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы в размере 4 177 руб., задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 4 027 руб. 24 коп., пени за период с 30 мая 2023 года по 09 января 2025 года в размере 1 358 руб. 89 коп., а всего 11 271 руб. 13 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что по предоставленной компетентными органами информации ФИО1 в период 2020-2023 годы принадлежали объекты недвижимости – жилой дом с кадастровым номером № (1/8 доли в праве собственности) и земельный участок с кадастровым номером № (1/8 доля в праве собственности), в связи с чем ему были начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог и направлены налоговые уведомления. Задолженность по уплате указанных налогов погашена не была. Кроме того, в период с 16 марта 2025 года по 10 июня 2025 года ФИО1 состоял на учете в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. Административным ответчиком представлены чеки, подтверждающие получение доходов за март и июнь 2023 года, в связи с чем налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход за март 2023 года по сроку уплаты 29 мая 2023 года в размере 2 700 руб. 56 коп. и за июнь 2023 года по сроку уплаты 28 июля 2023 года в размере 1 326 руб. 68 коп., который уплачен не был. Кроме того, в связи с неуплатой в установленные законом сроки налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020-2023 годы, налогоплательщику начислены пени в размере 1 358 руб. 89 коп. за период с 30 мая 2023 года по 09 января 2025 года.

В судебном заседании представитель УФНС России по Сахалинской области ФИО2 поддержала заявленные требования по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом в установленном законом порядке.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав пояснения представителя Управления, исследовав имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, проанализировав нормы действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платеже, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263), которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа для налогоплательщиков. Статьей 4 Федерального закона №263-ФЗ установлены правила перехода на ЕНС.

Подпунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением единого налогового счета с 01 января 2023 года, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю (подпункт 1 пункт 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налогов производится налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 399, пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц и ставки налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество, в том числе, жилой дом (пункт 1 части 1 указанной статьи).

Сумма налога, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (части 1 и 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений абзацев 2 и 3 части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в налоговые периоды 2020, 2021, 2022 и 2023 годы ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости – жилого дома с кадастровым номером № (1/8 доли в праве собственности) и земельного участка с кадастровым номером № (1/8 доля в праве собственности), расположенных <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от 01 сентября 2021 года, к оплате указаны: земельный налог за 2020 год в размере 375 руб. и налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 984 руб., всего в сумме 1 359 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 01 сентября 2022 года, к оплате указаны: земельный налог за 2021 год в размере 412 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 083 руб., всего в сумме 1 495 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 15 июля 2023 года, к оплате указаны: земельный налог за 2022 год в размере 453 руб. и налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 191 руб., всего в сумме 1 644 руб.

В вышеуказанных налоговых уведомлениях указан адрес ФИО1: <данные изъяты>.

Как следует из пояснений представителя УФНС России по Сахалинской области, в связи с получением информации о месте регистрации налогоплательщика ФИО1 по адресу: <данные изъяты>, налоговые уведомления за 2020-2022 годы были аннулированы и налогоплательщику выставлено новое налоговое уведомление.

Согласно налоговому уведомлению № от 28 ноября 2023 года, к оплате указаны: земельный налог за 2020 год в размере 375 руб., за 2021 год в размере 412 руб., за 2022 год в размере 453 руб. и налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 900 руб., за 2021 год в размере 990 руб. и за 2022 год в размере 1 089 руб., всего в сумме 4 219 руб., со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом по адресу: <данные изъяты>, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 30 ноября 2023 года.

Согласно налоговому уведомлению № от 10 июля 2024 года, к оплате указаны: земельный налог за 2023 год в размере 468 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 198 руб., всего в сумме 1 666 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом по адресу: <данные изъяты>, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 17 сентября 2024 года.

В установленный законом срок обязанность по уплате в бюджет имущественных налогов за 2020-2023 годы ФИО1 не исполнена.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Ранее, ввиду неуплаты в добровольном порядке исчисленных сумм налоговых обязательств, налоговым органом по состоянию на 09 июля 2023 года сформировано требование № об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года, которое направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 11 сентября 2023 года.

Кроме того, ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход») налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 статьи 6 вышеуказанного Федерального закона предусмотрено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 1 статьи 8 вышеуказанного Федерального закона).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 9 вышеуказанного Федерального закона).

В соответствии со статьей 10 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (части 1, 2, 3, 6 статьи 11 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно представленным налоговым органом скриншотам личного кабинета ФИО1 из приложения «Мой налог», административный ответчик был поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход 16 марта 2023 года, снят с учета 10 июня 2023 года.

В связи с предоставлением ФИО1 в налоговый орган сведений о получении дохода за март 2023 года (сумма дохода 67 514 руб.) и за июнь 2023 года (сумма дохода 33 167 руб.), налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход и направлены налоговые уведомления.

Так, 12 мая 2023 года ФИО1 через личный кабинет в приложении «Мой налог» получено налоговое уведомление № за апрель 2023 года на сумму 2 700 руб. 56 коп. Оплату налога необходимо произвести до 29 мая 2023 года.

12 июля 2023 года ФИО1 через личный кабинет в приложении «Мой налог» получено налоговое уведомление № за июнь 2023 года на сумму 1 326 руб. 68 коп. Оплату налога необходимо произвести до 28 июля 2023 года.

В связи с тем, что ФИО1 налог на профессиональный доход за апрель и июнь 2023 года не погашен, налоговым органом через личный кабинет приложения «Мой налог» ежемесячно направлялись требования о наличии задолженности по уплате налога на профессиональный доход, вместе с тем, как следует из материалов дела, задолженность не погашена до настоящего времени.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что 06 февраля 2025 года УФНС России по Сахалинской области обратилось к мировому судье судебного участка № Сахалинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности, состоящей из начислений по земельному налогу за период с 2020 по 2023 годы, налогу на имущество физических лиц за период с 2020 по 2023 годы, налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года и июнь 2023 года, а также пени за период с 30 мая 2023 года по 09 января 2025 года.

Заявление было рассмотрено и удовлетворено – 06 февраля 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2023 годы, за счет имущества физического лица по налогам в размере 9 912 руб. 24 коп., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 358 руб. 89 коп. за период с 30 мая 2023 года по 09 января 2025 года, а всего 11 271 руб. 13 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № от 17 марта 2025 года судебный приказ от 06 февраля 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление подано в суд общей юрисдикции 31 июля 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

Поскольку установленную законом обязанность по уплате штрафа и пени до настоящего времени ФИО1 не исполнил, с учетом того, что налоговым органом выставлено новое налоговое уведомление по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за период 2020-2022 годы, требования административного искового заявления по всем заявленным суммам являются правомерными, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020-2023 годы в размере 1 708 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы в размере 4 177 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 4 027 руб. 24 коп., пени за период с 30 мая 2023 года по 09 января 2025 года в размере 1 358 руб. 89 коп., а всего 11 271 руб. 13 коп.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из цены административного иска (11 271 руб. 13 коп.) с ФИО1, как с проигравшей дело стороны, суд взыскивает государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ «Город Южно-Сахалинск» в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020-2023 годы, налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы, налогу на профессиональной доход, пени за период с 30 мая 2023 года по 09 января 2025 года – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2020-2023 годы в размере 1 708 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы в размере 4 177 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 4 027 руб. 24 коп., пени за период с 30 мая 2023 года по 09 января 2025 года в размере 1 358 руб. 89 коп., а всего 11 271 руб. 13 коп., перечислив указанную сумму на следующие реквизиты:

Получатель Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059

Номер казначейского счета 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Назначение платежа Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ «Город Южно-Сахалинск» государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.С. Дунаев

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья А.С. Дунаев