Решение № 2А-296/2025 2А-296/2025~М-208/2025 М-208/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-296/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

а. Кошехабль 04 июня 2025 года

Кошехабльский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего - судьи Шебзухова С.И.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год сумму в размере 22 578 рублей, по пене – 19 266 рублей 52 копейки.

При этом указано, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Сумма НДФЛ, подлежащая к уплате в бюджет по данной декларации за 2023 год составила 26 231 рубля.

Установленный законодательством срок уплаты НДФЛ за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ не исполнен.

За административным ответчиком числится отрицательное сальдо по ЕНС в размере 289 406 рублей, что подтверждается справкой № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнен, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 19 266 рублей 52 копеек, что подтверждается расчетом пени.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, из ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3) были исключены положения об обращении налогового органа в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности. Следовательно, сумма задолженности подлежит взысканию в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа.

Следовательно, сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате задолженности (в случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был уплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения налогоплательщиком задолженности).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила, что послужило основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца УФНС России по РА, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился. В своем заявлении представитель административного истца просил рассмотреть данный административный иск без его участия. Заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично, а именно недоимку по налогу на доходы физического лица в размере 22 578 рублей, в остальной части возражал против удовлетворения исковых требований и просил суд отказать.

Изучив представленные доказательства, письменные мнения представителя административного истца, пояснения административного ответчика, суд приходит к выводу, что иск УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам следует удовлетворить частично, по следующим основаниям.

Согласно материалам дела, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ за 2023 год.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, остаток суммы задолженности недоимки по форме 3-НДФЛ ФИО1 за 2023 год составила 22 578 рублей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование (я) от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Недоимка административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, требования в данной части подлежат удовлетворению.

В части требований УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 19 266 рублей 52 копеек суд приходит к следующему.

Решением Кошехабльского районного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам удовлетворено частично.

С ФИО1 взыскано в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по налогам сумме 55 325 рублей, состоящую из:

- земельный налог физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 412 рублей.

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021 год в размере 6271 рубль

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год в размере 5431 рубль.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 445 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 8 766 рублей.

Также, с ФИО1 в доход МО «<адрес>» государственная пошлина в размере 1 859 рублей 75 копеек.

Помимо этого, суд не нашел оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу в размере 20 102 рубля 34 копеек, а так же иных задолженностей и пени образовавшихся по транспортному налогу. Так же суд не находит оснований для взыскания задолженности образовавшейся за 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 годы и начисленных пеней. Не имеется оснований и для взыскании штрафа в размере 2 735 рублей 35 копеек за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2012-2013 годы.

На основании вышеизложенного, с учетом состоявшегося решения Кошехабльского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ, административным истцом не представлены доказательства подтверждающие обоснованность начисленных пеней в размере 12 772 рублей 49 копеек.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождается от уплаты госпошлины.

В соответствии с п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований

При цене иска 22 578 рублей, согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, сумма госпошлины составляет 4 000 руб., которую следует взыскать с ФИО1 в доход МО «<адрес>».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 22 578 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в доход МО «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В остальной части исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, через Кошехабльский районный суд Республики Адыгея.

Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/