Решение № 2А-87/2025 2А-87/2025~М-5/2025 М-5/2025 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-87/2025

Дело № 2а – 87/2025

УИД 42RS0030-01-2025-000006-10


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пгт. Яшкино 03 марта 2025 года

Яшкинский районный суд Кемеровской области

в составе председательствующего Безбородовой И.В.

при секретаре Киприяновой Т.В.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу. 01.03.2023 ФИО1 предоставил МИФНС России № 09 по КО-Кузбассу сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов на 2022г. (далее – сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на 2022г.) на сумму сбора, подлежащего уплате в бюджет в размере 1798,00 руб. 21.03.2022г. налогоплательщик получил разрешение на пользование объектами водных биологических ресурсов. Следовательно, фактические сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на 2022 год, представлены в налоговую инспекцию 01.03.2023г., т.е. на 11 полных (неполных) месяца позже установленного законодательством срока. Решением № от 23.06.2023 административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб. размер штрафа снижен в соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса в 8 раз, то есть сумма штрафа составит 25руб. ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021, 2022 года. Срок уплаты транспортного налога за 2021 год – не позднее 01.12.2022г., транспортный налог за 2022год – не позднее 01.12.2023г. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № 2195 от 23.07.2023г. В срок, установленный в требовании, сумма недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 года в размере 1265,99 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена. Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 25.10.2021 по 02.03.2023. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, соответственно должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2022, 2023 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2022г. в сумме 32 615,41 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022г. в сумме 8 766,00 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 7886,80 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № 2195 от 23.07.2023г. об уплате налога и пени со сроком уплаты до 16.11.2023. В срок, установленный в требовании, сумма страховых взносов административным ответчиком в бюджет не уплачена. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 2196,04 руб., в том числе пени 320,16руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 320,016 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 60925,84 руб., в том числе пени 7570,75 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024 обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 142,48 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: 7570,75 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) -124,48 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7428,27руб. С 01.01.2023 определен новый порядок начисление пени. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. Мировым судьей судебного участка № Яшкинского судебного района Кемеровской области 22.05.2024г. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен 01.08.2024г. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит: Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени в общем размере 59 784,87руб., из них: сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов в размере 1798,00 за 2022г., по требованию № от 23.07.2023, штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ, за 2022 год в размере 25 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, по требованию № от 23.07.2023 в размере 1265,99 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022г. в сумме 32615,41 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за 2022г. в сумме 8766,00руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 7886,80 руб.; пени в размере 7427,67руб.

В судебное заседание не явился представитель административного истца МРИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте его проведения.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась, каких-либо ходатайств не представили.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд в своих выводах считает следующее.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно п. 1, 2 ст. 432 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2022-2023 год, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области – Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя с 25.10.2021 по 02.03.2023, основной вид деятельности- рыболовство пресноводное промышленное (л.д.12-13).

В соответствии с п.1 ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики), признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 333.7 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

В соответствии с п.1 ст. 126 НК РФ, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

01.03.2023 ФИО1 предоставил МИФНС России № 9 по КО-Кузбассу сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов на 2022г. (далее – сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на 2022г.) на сумму сбора, подлежащего уплате в бюджет в размере 1798,00 руб. Налогоплательщик получил разрешение серии ВТУ № на пользование объектами водных биологических ресурсов 21.03.2022.

Поскольку, фактические сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на 2022 год, представлены в налоговую инспекцию 01.03.2023г., т.е. на 11 полных (неполных) месяца позже установленного законодательством срока, то 23.06.2023 г., по итогам камеральной налоговой проверки решением налогового органа № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200руб. Сумма штрафа снижена по решению УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ в 8 раз, то есть сумма штрафа составит 25 руб. (16-19).

Штраф ответчиком не оплачен.

Судом также установлено, что согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

- AUDI 80, г/н № №, VIN: №, номер двигателя №, 1988 года выпуска;

- HONDF CRV г/н № №, VIN: отсутствует, номер двигателя №, 1997 года выпуска;

- М 412ИЭ, г/н № №: отсутствует, номер двигателя №, 1990 года выпуска; (л.д.15,32)

Согласно ответа ОГИБДД отдела МВД России по Яшкинскому муниципальному округу, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: HONDF CRV г/н № №; AUDI 80, г/н №; УАЗ №. Сведения о том, что автомобиль М 412ИЭ, г/н № № в период на 2021-2022г. был зарегистрирован на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. отсутствуют (л.д.73,82,95).

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022, за 2022 г. – до 01.12.2023 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от 29.07.2023 с указанием суммы налога за 2022 год, № от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2021 год (л.д.31,32, 33-38).

Согласно налогового уведомления № от 01.09.2022г., ФИО1 необходимо оплатить транспортный налог в сумме 2953,00руб., однако согласно представленному чек-ордеру ПАО «Сбербанк» Кемеровского отделения 8615/386 от 19.12.2022г. ФИО1 уплатил транспортный налог за 2021г. (срок уплаты до 01.12.2022г.) в сумме 2540,00 руб., (за AUDI 80, г/н № №-в размере 720,00 руб., за HONDF CRV г/н № №-в размере 1820,00руб. (л.д.73)) (л.д.32, 94).

Согласно налогового уведомления № от 29.07.2023 ФИО1 необходимо оплатить транспортный налог в сумме 813,00ру., однако согласно представленному чек-ордеру ПАО «Сбербанк» Кемеровского отделения 8615/386 от 27.11.2023г. ФИО1 уплатил транспортный налог за 2022г. (срок уплаты до 01.12.2023г.) в сумме 440,00 руб., (за AUDI 80, г/н № №-в размере 440,00 руб.) (л.д.31, 60).

Таким образом, ФИО1 уплатил задолженность по транспортному налогу за 2021 в размере 2540 руб.(л.д.94), и учитывая, что транспортное средство М 412ИЭ, г/н № в 2021 г. ответчику не принадлежало, о чем он также пояснял суду в ходе подготовки к судебному заседанию, то суд приходит к выводу, что у ответчика за 2021 г. задолженность по транспортному налогу отсутствует.

Также за 2022 год ФИО1 уплатил задолженность по транспортному налогу в размере 440 руб.(л.д.60).

Однако согласно представленного ответа на запрос МИФНС № 14 по КО-Кузбассу, в установленный срок, сумма недоимки по транспортном налогу за 2021, 2022гг. административным ответчиком в бюджет не уплачена. Задолженность в размере 1265,99руб. образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за 2021г. в размере 412,99 руб., 853 руб., за 2022г. Сумма налога, оплаченная ответчиком 24.10.2024 по уведомлению № от 29.07.2023в размере 853 руб., зачтена в счет погашения задолженности за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов за 2022 в размере 851,89 руб., страховые взносы в бюджет за 2022г. в размере 1,11руб. (л.д.77), уплата указанной суммы подтверждается чек-ордером ПАО Сбербанк (л.д.60).

Таким образом, каких-либо правоустанавливающих документов, подтверждающих факт владения ФИО1 транспортным средством М 412ИЭ, г/н № № на праве собственности в 2021 и 2022 г., в материалах дела не имеется. В связи с чем ответчик ФИО1, по смыслу ст. 356 Налогового кодекса РФ, не является плательщиком транспортного налога за данное транспортное средство. При таких обстоятельствах у суда отсутствуют законные основания для удовлетворения в этой части требований административного истца.

Поскольку в деле не имеется доказательств того, что административный ответчик является собственником транспортного средства М 412ИЭ, г/н № №, поэтому Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 в части о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021г.- в размере 413,00 руб., за 2022г.- в размере 413,00 руб., за транспортное средство М 412ИЭ, г/н № №, следует отказать.

ФИО1 с 25.10.2021 по 02.03.2023 был зарегистрирован в Инспекции №15 в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.12-13).

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Таким образом, в период предпринимательской деятельности ФИО1 обязан был платить страховые взносы, однако страховые взносы за 2022-2023 год не уплачивал, в связи с чем образовалась задолженность.

26.09.2023 года ответчику ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности в сумме 55 754,53 руб., № по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023г. (л.д.40, 41). Однако до настоящего времени требование не исполнено.

Расчет и страховых взносов, а также соответствующей пени, предоставленный административным истцом, проверен, суд находит его не противоречащим нормам действующего законодательства, в связи с чем он может быть положен в основу судебного решения.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 2196,04 руб., в том числе по пене в сумме 320,16 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: составляло 60925,84 руб., в том числе пени 7570,75 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 142,48 руб. Таким образом, сумма пени по состоянию на 05.02.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) составляет: 7570,75 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 05.02.2024) – 142,48 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=7428,27 руб. (л.д.21об-22).

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Направленное ФИО1 заказным письмом требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023(л.д.40,41), в установленный срок не исполнено, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

Решением налогового органа № от 29.01.2024 принято решение о взыскании задолженности с ФИО1, в связи с неисполнением требования № от 23.07.2023 в размере 60698,30 рублей (л.д.39).

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. Сумма задолженности по требованию № от 23.07.2023 составляет 55754,53 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 23.07.2023, т.е. с 16.11.2023.

МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу 16.05.2024 г. (согласно почтовому конверту) обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Яшкинского судебного района Кемеровской области к заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 (л.д.64-65, 68).

Мировым судьей судебного участка № 2 Яшкиснкого судебного района Кемеровской области 22.05.2024г по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 59785,47 рублей (л.д.64-65,66).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Яшкинского судебного района Кемеровской области от 01.08.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.26, 67).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Таким образом, с учетом анализа представленных суду доказательств в их совокупности, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, суд считает возможным удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу частично.

Довод ответчика о том, что он уплатил транспортный налог за 2023год в размере 853,00 рубля, согласно представленному чек-ордеру от 27.11.20.23 на сумму 853,00 рублей (л.д.60) и не должен взыскиваться, судом не принимается во внимание, поскольку данная сумма поступила в качестве единого налогового платежа на реквизиты Инспекции и учтена в счет погашения задолженности за: пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов за 2022г.; страховые взносы в бюджет за 2022г.

Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, таким образом, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 114,175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №, паспорт (серия №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени в общей сумме 58 958 (пятьдесят восемь тысяч девятьсот пятьдесят восемь) рубля 87 копеек, из них: сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов в размере 1798(одна тысяча семьсот девяносто восемь) рублей; штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ за 2022 год в размере 25(двадцать пять) рублей; транспортный налог с физических лиц в размере 439(четыреста тридцать девять) рублей 99 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022г. в сумме 32615(тридцать две тысячи шестьсот пятнадцать) рублей 41копейка; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в сумме 8766(восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 7886 (семь тысяч восемьсот восемьдесят шесть) рублей 80 копеек; пени в размере 7427(семь тысяч четыреста двадцать семь) рублей 67копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Яшкинский районный суд в течение месяца со дня принятие его в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.В. Безбородова

Решение изготовлено в окончательной форме 14.03.2025г.

Копия верна судья-