Решение № 2А-676/2021 2А-676/2021~М-322/2021 М-322/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-676/2021

УИД: 68RS0***-13

Дело ***а-676/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 07 июля 2021 года

Ленинский районный суд *** в составе:

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Миловановой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по *** обратилось в суд к ФИО1 и с учетом уточненного административного искового заявления - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 444,89 руб., по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 472,95 руб., пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 7,40 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в суме 222 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,84 руб. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с 12.07.2018г. по 12.02.2019г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, и в соответствии со ст.ст. 419, 430 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком, в том числе, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за неполный 2019 год в сумме 579,59 руб. административный ответчик не исполнил, как и не исполнил обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 472,95руб. по сроку уплаты 30.04.2019г. В связи с неуплатой в установленный срок налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 472,95руб., административному ответчику начислены пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 7,40 руб. за период с 01.05.2019г. по 30.06.2019г. Также в собственности ФИО1 в 2018 году находились квартира, расположенная по адресу: *** жилой дом, расположенный по адресу: ***А, в связи с чем, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст.52 НК РФ, в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: - *** от 04.07.2019г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении обоих объектов недвижимости в общей сумме2143 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г.; - *** от 25.10.2019г. по перерасчету налога на имущество физических лиц за 2018 год, в отношении объекта недвижимости - жилого дома, в сумме 255 руб., по сроку уплаты 26.12.2019г. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год административным ответчиком не исполнена. В связи с тем, что административный ответчик уклонился от уплаты налогов, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, ему были направлены требования: - *** от 25.03.2019г. на уплату, в том числе, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 579,59 руб., по сроку уплаты до 21.05.2019г.; - *** от 01.07.2019г. на уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 472,95 руб., пени на данную недоимку в сумме 7,40 руб., по сроку уплаты до 10.09.2019г.; - *** от 30.01.2020г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 2529 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 29,53 руб., по сроку уплаты до 24.03.2020г. Данные требования административным ответчиком были исполнены частично, в связи с чем, на настоящее время задолженность составляет по стразовым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 444,89 руб., по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 472,95 руб., пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 7,40 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 222 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,84 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебном заседании уточненные административные требования поддержал в полном объеме и по основаниям, изложенным в административном иске, пояснив, что на настоящее время заявленные к взысканию недоимка и пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 472,95 руб. и в сумме 7,40 руб. соответственно, административным ответчиком оплачены в полном объеме. Также пояснил, что представить доказательства обоснованности требований относительно налога на имущество физических лиц, а именно к какому конкретному налоговому периоду относится заявленная к взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 222 руб., как и доказательства, что пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,84 руб. начислены именно на данную недоимку и за какой период, не представляется возможным. Из выписки из КРСБ следует, что за период осуществления в 2019 году предпринимательской деятельностью, налоговым органом административному ответчику были начислены страховые взносы на ОПС в сумме 3494,52 руб. Административным ответчиком была произведена частичная оплата страховых взносов на ОПС за 2019г., а именно 17.01.2019г. в сумме 445,30 руб., 21.01.2019г. в сумме 2212,09 руб. и в сумме 234,08 руб. Впоследствии, после доначисления страховых взносов на ОПС за 2018г., уплаченная административным ответчиком сумма 445,30 руб. была автоматически зачтена в счет погашения задолженности за 2018г. В марте 2021г. административным ответчиком было оплачено 580 руб., которые зачиены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019г. Таким образом, с учетом уплаченных административным ответчиком сумм, а именно: - 2212,09 руб., - 234,08 руб., - 580 руб., а также с учетом имеющейся у него переплаты за предыдущие периоды в размере 23,46 руб., на настоящее время задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019г. составляет 444,89 руб. и, которая не погашена.

Административный ответчик в судебном заседании уточненные административные требования не признал, пояснив, что налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 472,95 руб., как и пени по данному налогу в сумме 7,40 руб. им оплачены в полном объеме. Требования о взыскании налога на имущество физических лиц в сумме 222 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,84 руб. необоснованны, поскольку данные требования выставлены за объект недвижимости – жилой дом, который был снесен в 2006 году, что подтверждается справкой МУП «Тамбов-недвижимость» от 25.07.2013г. Страховые взносы на ОПС за 2019 год оплачены им в полном объеме, однако, доказательств, подтверждающих данное обстоятельство, а именно уплату задолженности в полном объеме, не имеется.

Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции до 01.01.2021г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункты 2, 5 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 ст.69, пункт 1, 3 ст.70 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 12.07.2018г. по 12.02.2019г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, и в соответствии со ст.ст. 419, 430 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком, в том числе, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий неполный период осуществления предпринимательской деятельности в 2019 году административный ответчик не исполнил, в связи с чем, налоговым органом была определена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2019 год, в сумме 3494,52 руб., что следует из выписки из КРСБ и не оспорена со стороны административного ответчика.

Также судом установлено и следует из выписки из КРСБ, административным ответчиком была произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которая зачтена налоговым органом за 2019 год, в следующем порядке: - 21.01.2019г. в сумме 2212,09 руб. и в сумме 234,08 руб.; - 24.03.2021г. в сумме 580 руб., что составляет в общей сумме 3026,17 руб.

Как следует из пояснений представителя административного истца у административного ответчика имелась переплата по страховым взносам в сумме 23,46 руб., которая была зачтена налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год.

Таким образом, исходя из установленных обстоятельств и представленных доказательств, следует, что на настоящее время задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет 444,89 руб. (3494,52 руб. – 3026,17 руб. – 23,46 руб. = 444,89 руб.).

Требование *** от 25.03.2019г., согласно которому административному ответчику предлагалось в срок до 21.05.2019г. погасить задолженность, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, которая, на момент выставления требования составляла в размере 579,59 руб., административным ответчиком исполнено не было.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика, в ходе судебного разбирательства, суду не представлены, как и не опровергнут расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, произведенный административным истцом.

В силу изложенного, административные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в суме 444,89 руб. суд находит законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Также судом установлено и, что не оспаривалось представителем административного истца, заявленные к взысканию недоимка и пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 472,95 руб. и в сумме 7,40 руб. соответственно, административным ответчиком оплачены в полном объеме.

Учитывая, что на настоящее время административным ответчиком произведена оплата налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 472,95руб. по сроку уплаты 30.04.2019г. и пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 7,40 руб., начисленные за период с 01.05.2019г. по 30.06.2019г., оснований для удовлетворения административного иска ИФНС России по *** в данных требованиях, не имеется.

Разрешая административные требования о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц в сумме 222 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,84 руб., суд исходит из следующего.

В соответствии с п.5 ч.1 ст.287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должен быть указан расчет денежной суммы, составляющей санкцию.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Из смысла положений ст.69 и ст.75 НК РФ следует, что пени по общему правилу подлежат взысканию одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, и в силу чего, пеня не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Как следует из доводов представителя административного истца, представить доказательства обоснованности требований относительно налога на имущество физических лиц, а именно к какому конкретному налоговому периоду относится заявленная к взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 222 руб., как и доказательства, что пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,84 руб. начислены именно на данную недоимку и за какой период, не представляется возможным.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что со стороны административного истца не представлены доказательства обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц в сумме 222 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,84 руб., а именно к какому конкретному налоговому периоду относится недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 222 руб., как и доказательства, что пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,84 руб. начислены именно на данную недоимку и за какой период, оснований для удовлетворения таких требований не имеется.

На основании изложенного, с ФИО1 надлежит взыскать в федеральный бюджет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 444 руб. 89 коп.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ и в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета *** следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по *** удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: *** федеральный бюджет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 444 руб. 89 коп.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета *** государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 13.07.2021г.

Судья П.А. Кострюков