Решение № 2А-2684/2025 2А-2684/2025~М-7201/2024 М-7201/2024 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-2684/2025

54RS0007-01-2024-011743-40

Дело №2а-2684/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 августа 2025 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Зень Н.Ю.,

при секретаре Осовицкой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит взыскать задолженность по пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

В обоснование административных требований административный истец ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области состоит ФИО1 Налогоплательщик с /дата/ по /дата/ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик с /дата/ по /дата/ состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 9 по г. Москве. С /дата/ ФИО1 на основании уведомления была поставлена на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора по адресу зарегистрированного магазина <адрес>. Налогоплательщику начислен налог на торговый сбор в размере № руб. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от /дата/ № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В нарушение ст. 23, 45 НК РФ указанная задолженность налогоплательщиком не уплачена. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого /дата/ мировым судьей 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ № который определением от /дата/ был отменен. Кроме того налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого /дата/ мировым судьей 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ №а-№, который определением от /дата/ был отменен. А также налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого /дата/ мировым судьей 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ №, который определением от /дата/ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, ранее представила отзыв на административный иск, согласно которого /дата/ Новосибирским районным судом по административному делу № было вынесено решение, которым Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области было отказано в удовлетворении иска в полном объеме на сумму № руб., в том числе: пени по взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере № руб., пени по торговому сбору в размере № руб. Данное решение вступило в законную силу. /дата/ Октябрьским районным судом принято решение по делу № которым отказано в удовлетворении административных требований Межрайонной ИФНС №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по торговому сбору в размере №., пени по торговому сбору в размере № руб. Данное решение вступило в законную силу, в связи с чем пени, начисленные на торговый сбор и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. не подлежат удовлетворению, так как отсутствуют основания для начисления пени.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области, Межрайонной ИФНС № 9 по г. Москве в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Как установлено судом, определением мирового судьи 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ судебный приказ № от /дата/ вынесенный мировым судьей 3-го судебного участка Октябрьского района г. Новосибирска по заявлению МИФНС № 17 по НСО о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, по пени в размере № руб. по состоянию на /дата/, а также расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб. - отменен. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно штампу, на исковом заявлении), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ судебный приказ № от /дата/ вынесенный мировым судьей 3-го судебного участка Октябрьского района г. Новосибирска по заявлению МИФНС № 17 по НСО о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, по пени в размере № руб. за период /дата/ год, а также расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб. - отменен. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно штампу, на исковом заявлении), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ судебный приказ № от /дата/ вынесенный мировым судьей 3-го судебного участка Октябрьского района г. Новосибирска по заявлению МИФНС № 17 по НСО о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, по пени в размере № руб. за период с /дата/ по /дата/ гг. год, а также расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб. - отменен. Определение мирового судьи 4-го судебного участка, и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ исправлена описка в определении об отмене судебного приказа мирового судьи 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска по административному делу № от /дата/, а именно по всему тексту судебного приказа суммы задолженности вместо «….пени в размере № руб., а всего сумму № руб….» следует считать «пени в размере № руб., а всего на сумму № руб….». С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно штампу, на исковом заявлении), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного кодекса (п. 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Кроме того, Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов административного дела, административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области просит взыскать с ФИО1 пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Проверяя расчет пеней за заявленные в административном иске периоды, суд исходит из следующего.

В отрицательное сальдо ЕНС в заявленные административным истцом периоды вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: торгового сбора со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., торгового сбора со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., торгового сбора со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., торгового сбора со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., торгового сбора со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., торгового сбора со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., торгового сбора со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., торгового сбора со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., торгового сбора со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., торгового сбора со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., торгового сбора со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., торгового сбора со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., торгового сбора со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., торгового сбора со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., торгового сбора со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., торгового сбора со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование со сроком оплаты до /дата/ в размере № руб.

В соответствии с п. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так судом установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Новосибирска от /дата/ по административному делу № по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в удовлетворении административных требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказано. Решение суда не обжаловалось и вступило в законную силу /дата/.

В ходе рассмотрения административного дела № судом было установлено, что налоговым органом пропущен установленный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по торговому сбору в размере № руб. и пени за период с /дата/ по /дата/ гг. в размере № руб.

При этом в отношении недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование со сроком уплаты до /дата/ налоговым органом представлены письменные пояснения, согласно котором в отношении указанных недоимок налоговым органом выносилось решение о взыскании за счет ДС и ЭДС от /дата/ №, однако налоговым органом не представлено доказательств предъявления решения № от /дата/ к исполнению в течение 6 месяцев с даты его вынесения и доказательств предъявления вышеуказанного решения к исполнению в течение 6 месяцев со дня его возвращения банком или иной кредитной организации. Кроме того, налоговым органом не представлены доказательства начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год или доказательства уплаты указанных недоимок в более поздний срок по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок.

При названных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № № руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., поскольку налоговым органом не представлены доказательства взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование со сроком уплаты до /дата/, кроме того, налоговым органом пропущен установленный законом срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по торговому сбору, на которые производится начисление пени, а исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, так как пени по своей природе носят акцессорный характер, являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате последних.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Октябрьский районный суд г. Новосибирска.

Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Председательствующий Зень Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 13 августа 2025 года.

Председательствующий Зень Н.Ю.