Решение № 2А-445/2017 2А-445/2017~М-406/2017 М-406/2017 от 21 июня 2017 г. по делу № 2А-445/2017

Дело №2а-445/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июня 2017 года г. Уварово Тамбовской области

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Кольцовой И.В.,

при секретаре Колчинской А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к С.С.В. о взыскании штрафных санкций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области обратилась в Уваровский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением о взыскании с С.С.В. штрафных санкций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, указав, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, в обязанности налогоплательщика входит представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. С.С.В. являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. ФИО1 несвоевременно представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2014 года. Срок представления налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ, фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев – 8. Согласно налоговой декларации налог равен * рублей ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил правонарушение, за которое в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. На основании ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения акта и материалов камеральной налоговой проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ. Обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в соответствии со ст. 112 НК РФ не установлено. Сумма штрафных санкций за совершение данного правонарушения составила * рублей. Также С.С.В. несвоевременно представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2012 года. Срок представления налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ, фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев – 3. Согласно налоговой декларации налог равен * рублей ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил правонарушение, за которое в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. На основании ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения акта и материалов камеральной налоговой проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ. Обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в соответствии со ст. 112 НК РФ не установлено. Сумма штрафных санкций за совершение данного правонарушения составила * рублей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требования до настоящего времени не исполнены. Кроме того, С.С.В. в соответствии со ст.ст. 358, 362 НК РФ в 2012 году был плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на транспорт Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках транспортного налога, С.С.В. имеет (имел) в собственности следующие транспортные средства: ГАЗ3110, государственный регистрационный знак №, ГАЗ3110, государственный регистрационный знак №. На основании вышеуказанного С.С.В. начислен транспортный налог с физических лиц за 2012 год в сумме * рублей и направлено налоговое уведомление № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ. За 2013 год начислен транспортный налог в сумме * рублей и направлено налоговое уведомление № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не уплачен. В соответствии со ст.ст. 388, 389, 391 НК РФ, С.С.В. был плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках земельного налога С.С.В. имеет (имела) в собственности земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>. На основании вышеуказанного, С.С.В. был начислен земельный налог за 2010, 2011 и 2012 годы в общей сумме * рублей и направлено налоговое уведомление № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог уплачен несвоевременно, а именно – ДД.ММ.ГГГГ. С.С.В. также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним С.С.В. имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. На основании вышеуказанного, С.С.В. был начислен налог на имущество физических лиц за 2011 и 2012 годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не уплачен. В связи с неуплатой налогов, С.С.В. были начислены пени по транспортному налогу в сумме * рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество в сумме * рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу в сумме * рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступило. Налоговый орган обратился в мировой суд Уваровского района Тамбовской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с должника, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления налоговому органу отказано, при этом разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке административного искового производства. В связи с изложенным, Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области просит суд взыскать с С.С.В. задолженность по пени по транспортному налогу в сумме * рублей, за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме * рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу в сумме * рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также штрафные санкции по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме * рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, уважительных причин неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик С.С.В., надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, уважительных причин неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований в связи с пропуском Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области сроков исковой давности.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ настоящее административное дело рассматривается в отсутствие сторон.

Исследовав совокупность представленных документов, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются Законом Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно ст. 1-2 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из представленных административным истцом документов усматривается, что С.С.В. в 2012, 2013 годах принадлежали следующие транспортные средства: ГАЗ3110, государственный регистрационный знак № и ГАЗ3110, государственный регистрационный знак №, в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2012 год в сумме * рублей, за 2013 год в сумме * рублей и направлены налоговые уведомления. Транспортный налог в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем административному ответчику в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Также С.С.В. в 2011, 2012 годах принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем ему был начислен налог на имущество в общей сумме * рублей и направлено налоговое уведомление. Налог на имущество в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем административному ответчику в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Кроме того, С.С.В. в 2010, 2011, 2012 годах принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. За указанные периоды С.С.В. был начислен земельный налог в общей сумме * рублей и направлено налоговое уведомление. Налог в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем административному ответчику в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В связи с неисполнением административным ответчиком налоговых уведомлений об уплате налогов за указанные периоды, ему были направлены требования № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании с С.С.В. штрафных санкций по единому налогу на вмененный доход, суд отмечает следующие обстоятельства.

Согласно ст. 246.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Как следует из п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом2 статьи346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. (п.3 ст. 246.32 НК РФ).

Согласно ст. 346. 30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Из представленных административным истцом документов усматривается, что С.С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком в налоговый орган были несвоевременно представлены налоговые декларации по ЕНВД за 2 квартал 2012 года и 1 квартал 2014 года, в связи с чем, решениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ С.С.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере * рублей за каждое правонарушение. Указанные решения были направлены налоговым органом в адрес С.С.В., однако сведений об уплате штрафа по ЕНВД в инспекцию не поступило. В связи с неуплатой штрафа по ЕНВД, С.С.В. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ", вступившей в силу 24.08.2013 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает * рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила * рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила * рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии в требованиями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что С.С.В. предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить задолженность по пени по транспортному налогу в сумме * рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме * рублей, пени по земельному налогу в сумме * рублей, а всего * рублей. Поскольку сумма задолженности по требованию не превысила * рублей, налоговый орган в суд с заявлением о взыскании не обращался.

Согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ С.С.В. предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить штраф по ЕНВД в сумме * рублей. Поскольку сумма задолженности по требованию не превысила * рублей, налоговый орган в суд с заявлением о взыскании не обращался.

Как следует из требования № от ДД.ММ.ГГГГ С.С.В. предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить задолженность по пени по транспортному налогу в сумме * рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме * рублей, пени по земельному налогу в сумме * рублей, а всего * рублей. Поскольку сумма задолженности по требованию не превысила * рублей, налоговый орган в суд с заявлением о взыскании не обращался.

Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что С.С.В. предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить штраф по ЕНВД в сумме * рублей.

В связи с тем, что сумма задолженности по требованию №, №, № и №, превысила * рублей, налоговый орган был обязан обратиться в суд с заявлением о принудительном взыскании указанных задолженностей до ДД.ММ.ГГГГ. Сведений об обращении налогового орана в суд с заявлением о взыскании с С.С.В. вышеуказанных задолженностей по налогам, пени и штрафу до ДД.ММ.ГГГГ в деле не имеется.

Каких-либо доказательств уважительности причин пропуска установленного ч.2 ст.48 НК РФ, процессуального срока на подачу административного искового заявления, Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области не представлено, ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено.

Исходя из обстоятельств дела, учитывая, что административный истец имел возможность для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением, но без уважительных причин не использовал предоставленную возможность, суд приходит к выводу, что причины пропуска срока для обращения в суд с настоящим административным иском, не могут быть признаны уважительными. Учитывая изложенное, пропущенный шестимесячный срок на подачу в суд административного искового заявления восстановлению не подлежит, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований административному истцу надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к С.С.В. о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу в сумме * рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме * рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу в сумме * рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также штрафных санкций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме * рублей – отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд Тамбовской области.

Председательствующий И.В. Кольцова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.В. Кольцова