Решение № 2А-65/2021 2А-65/2021(2А-772/2020;)~М-745/2020 2А-772/2020 М-745/2020 от 2 марта 2021 г. по делу № 2А-65/2021

Дело №2а-65/2021

УИД 75RS0019-01-2020-001177-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сретенск 03 марта 2021 года

Сретенский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Коробенковой О.В.,

при секретаре Красовской С.В.,

су участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю (далее - МИФНС № 6) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени. Заявление мотивировано тем, что в период с 18.06.2008 г. по 19.09.2019 г. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 20 апреля 2020 г. налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2019 г., в которой указана сумма авансовых платежей в общем размере 9 426 руб. Из указанной суммы авансовый платеж в размере 4 326 руб. подлежал уплате в срок до 25.04.2019 г., авансовый платеж в размере 5 100 руб. подлежал уплате в срок до 25.07.2019 г. До настоящего времени авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 г. в бюджет не поступили, на сумму задолженности начислены пени в размере 671 руб. 17 коп. Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. За 2019 г. ей начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 952 руб. 66 коп. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 21 118 руб. 57 коп. В связи с тем, что уплата страховых взносов произведена только 30 апреля 2020 г., на сумму задолженности начислена пени в размере 30 руб. 42 коп.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 9 426 руб., пени по указанному налогу в размере 671 руб. 17 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 30 руб. 42 коп.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил требования, уменьшив их размер на сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 30 руб. 42 коп. и просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 9 426 руб., пени по указанному налогу в размере 671 руб. 17 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в заявлении об уточнении требований просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, пояснив, что требования налогового органа необоснованные, поскольку в данном случае подлежат применению положения абз. 6 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ, предусматривающих возможность уменьшения суммы авансовых платежей на уплаченные страховые взносы. 20 апреля 2020 г. она подала декларацию за 2019 г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указав в ней сумму авансовых платежей за первый квартал 4326 руб., за второй – 5 100 руб. 30 апреля 2020 г. она оплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4952 руб. 66 коп., на обязательное пенсионное страхование в размере 21 118 руб. 57 коп. Поскольку сумма страховых взносов не превысила, установленный ст. 430 НК РФ фиксированный размер, то обязанность по уплате авансовых платежей, по ее мнению, отсутствовала.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена ст.57 Конституции РФ.

Статьей 346.21 НК РФ определено, что налог по упрощенной системе налогообложения исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 3).

Как указано в абзаце шестом пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Частью 2 ст. 346.23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 58 НК РФ обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Порядок исполнения обязанности по уплате налога определен статьей 45 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ утверждена форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядок ее заполнения (далее - Порядок), а также формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Согласно разделу 2.1.1 пункта 6.9 указанного Порядка, индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отражает в строках 140 - 143 сумму уплаченных страховых взносов в пенсионных фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, уменьшающую сумму налога (авансовых платежей по налогу).

Как установлено судом в период с 18.06.2008 г. по 19.09.2019 г. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

20 апреля 2020 г. налогоплательщиком в налоговый орган представлена декларация за 2019 г., в которой указаны суммы авансовых платежей за первый квартал в размере 4 326 руб. со сроком уплаты не позднее 25 апреля 2019 г. и за полугодие в размере 5 100 руб. со сроком уплаты не позднее 25 июля 2019 г.

На основании представленной декларации налогоплательщику произведено начисление налога в размере указанных авансовых платежей.

Поскольку уплата авансовых платежей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сроки, установленные статьей 346.21 НК РФ, заявителем не производилась, налоговый орган в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ направил заявителю требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

Требованием № 11117 по состоянию на 30 апреля 2020 г. налогоплательщику предложено в срок до 16 июня 2020 г. уплатить задолженность по налогу в общем размере 9 426 руб., пени в размере 671 руб. 17 коп.

Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и в добровольном порядке не исполнено.

Возражая против заявленных требований, административный ответчик ссылается на положения абз. 6 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ, предусматривающих возможность для индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшить суммы авансовых платежей на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Рассматривая указанный довод ответчика, суд исходит из следующего.

Согласно сведениям, представленным в налоговой декларации, ФИО1 в 2019 г. являлась индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 952 руб. 66 коп. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 21 118 руб. 57 коп., со сроком уплаты до 04 октября 2019 г.

Согласно представленным квитанциям страховые взносы уплачены ФИО1 30 апреля 2020 г.

В целях применения абзаца 6 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере может уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Поскольку страховые взносы в сумме 26 071 руб. 23 коп. на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа фактически уплачены предпринимателем в ином налоговом периоде (30.04.2020 г.), оснований для уменьшения суммы авансовых платежей за 2019 г. не имеется.

Кроме того, в нарушение вышеуказанного Порядка налогоплательщиком в декларации не указана сумма уплаченных страховых взносов, уменьшающая сумму авансовых платежей по налогу.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о правомерности начисления налоговым органом ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 9 426 руб. и пени по указанному налогу в размере 671 руб. 17 коп.

Принимая во внимание, что срок для обращения в суд с настоящим иском не нарушен, доказательств погашения образовавшейся задолженности не представлено, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 404 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес><адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю, с зачислением в соответствующий бюджет, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 9 426 руб., пени в размере 671 руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 404 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Забайкальский краевой суд через Сретенский районный суд Забайкальского края.

Судья О.В. Коробенкова

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2021 г.