Решение № 2А-1502/2020 2А-1502/2020~М-1421/2020 М-1421/2020 от 27 сентября 2020 г. по делу № 2А-1502/2020

Дело № 2а-1502/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Никитиной Л.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

в помещении Кинешемского городского суда Ивановской области

«28» сентября 2020 года дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области обратилась в Кинешемский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2014 год, начисленной за период с 26 апреля 2014 года по 31 июля 2017 года в сумме 2367 рублей 45 копеек.

Административный иск обоснован следующим: в период с 24 мая 2011 года по 03 сентября 2014 года в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области состояла на учете в качестве налогоплательщика налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее – упрощенная система налогообложения), ФИО1, зарегистрированная в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, ФИО1 обязана была, согласно ст. 346.23 НК, предоставлять в налоговый орган налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2014 год – не позднее 30 апреля 2015 года.

ФИО1 представила декларацию по налогу по упрощенной системе налогообложения, но оплату произвела 12 июля 2019 года.

В связи с просрочкой исполнения обязанностей и в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования № 2597 от 23 мая 2016 года, № 4845 от 11 июля 2016 года, № 6843 от 08 сентября 2016 года, № 9244 от 09 декабря 2016 года, № 1955 от 10 марта 2017 года, № 7927 от 15 августа 2017 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пене и штрафов, а также пени на ранее взысканную задолженность за предыдущие годы. Указанные требования были направлены налогоплательщику почтой и считаются полученными им по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 9 ст. 69 Налогового кодекса РФ), однако до настоящего времени не исполнены.

Одновременно с административным иском административным истцом - Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, в соответствии с которым срок для обращения в суд с заявлением о взыскании, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ – шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов – пропущен по уважительной причине.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что в 2016 году не была реализована программа по автоматическому выявлению задолженности налогоплательщиков для подачи в суд на взыскание по ст. 48 Налогового кодекса РФ, срок, установленный Налоговым кодексом РФ, пропущен. Иного способа для определения лиц, имеющих задолженность по уплате налогов, кроме как с помощью имеющегося программного обеспечения, у налогового органа не имеется, в результате чего определить таких лиц удалось только после истечения установленного срока на подачу заявления о взыскании в суд.

Таким образом, у Инспекции отсутствовала реальная возможность принятия в установленные сроки мер принудительного взыскания задолженности; в настоящее время взыскание задолженности возможно только после признания причины пропуска срока для обращения с заявлением о взыскании уважительной.

Административным истцом - Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области представлено заявление о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении судебного извещения, о причинах неявки суду не сообщила.

Явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана судом обязательной.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик ФИО1, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области с 7 мая 2011 года; 03 сентября 2014 года снята с учёта в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 10).

В период осуществления деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с ч. 7 ст. 346.22 Налогового кодекса РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно ч. 8 чт. 346.13 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

ФИО1 налоговая декларация по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год (отчетные периоды 1 и 2 кварталы 2014 года и налоговый период 2014 года) на сумму 9239 рублей представлена в МИФНС России № 5 по Ивановской области 30 июля 2015 года (л.д. 42-46).

Решением Кинешемского городского суда от 02 июля 2019 года по делу № 2а-803/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени, установлено, что постановлением заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Ивановской области № 1450 от 17 сентября 2015 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 9239 рублей (л.д. 47-51).

Согласно информации, представленной административным истцом, оплата выше указанной задолженности произведена ФИО1 частично – 01 октября 2015 года, в полном объеме - 12 июля 2019 года.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате налога, уплачиваемого с применением упрощенной системы налогообложения, налоговым органом ФИО1 были начислены пени на имеющуюся задолженность и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

08 июня 2016 года - требование № 2597 об уплате пени по состоянию на 23 мая 2016 года, которым в срок до 13 июля 2016 года ФИО1 предложено оплатить пени 1484 рубля 46 копеек, начисленные на задолженность за отчетные периоды 2014 года и налоговый период 2014 года за период с 26 апреля 2014 года по 30 апреля 2016 года (л.д. 12-16);

26 июля 2016 года – требование № 4845 об уплате пени по состоянию на 11 июля 2016 года, которым в срок до 30 августа 2016 года ФИО1 предложено оплатить пени в сумме 174 рубля 46 копеек, начисленные на имеющуюся задолженность за период с 01 мая 2016 года по 30 июня 2016 года (л.д. 17-21);

26 июля 2016 года – требование № 6843 об уплате пени по состоянию на 08 сентября 2016 года, которым в срок до 28 октября 2016 года ФИО1 предложено оплатить пени в сумме 171 рубль 36 копеек, начисленные на имеющуюся задолженность за период с 01 июля 2016 года по 31 августа 2016 года (л.д. 22-26);

16 января 2017 года - требование № 9244 об уплате пени по состоянию на 09 декабря 2016 года, которым в срок до 06 февраля 2017 года ФИО1 предложено оплатить пени в сумме 160 рублей 60 копеек, начисленные на имеющуюся задолженность за период с 01 октября 2016 года по 30 ноября 2016 года (л.д. 27-31);

10 марта 2017 года - требование № 1955 об уплате пени по состоянию на 10 марта 2017 года, которым в срок до 02 мая 2017 года ФИО1 предложено оплатить пени в сумме 155 рублей 32 копеек, начисленные на имеющуюся задолженность за период с 01 января 2017 года по 28 февраля 2017 года (л.д. 32-36);

22 августа 2017 года - требование № 7927 об уплате пени по состоянию на 15 августа 2017 года, которым в срок до 04 октября 2017 года ФИО1 предложено оплатить пени в сумме 221 рубль 32 копейки, начисленные на имеющуюся задолженность за период с 01 мая 2016 года по 31 июля 2017 года (л.д. 37-41).

Согласно информации, представленной административным истцом, выше указанное требование административным ответчиком ФИО1 не исполнено.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кинешемским городским судом 02 июля 2019 года рассмотрено дело № 2а-803/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени.

Решением суда от 02 июля 2019 года с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Ивановской области взысканы пени, начисленные на задолженность за 2014 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на задолженность за 2014 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 августа 2017 года по 30 июня 2018 года в общей сумме 6452 рубля 32 копейки (л.д.47-51).

Решением суда от 02 июля 2019 года установлено, что пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование начислены требованиями об оплате налога, сбора, пени, штрафа № 10005 от 16 октября 2017 года, № 13150 от 08 декабря 2017 года, № 153397 от 23 января 2018 года, № 2067 от 13 февраля 2018 года, № 4044 от 12 марта 2018 года, № 13594 от 16 июля 2018 года; при этом сумма, подлежащая взысканию, превысила 3000 рублей после направления требования об уплате налога № 153397 от 23 января 2018 года.

Анализируя представленные в материалы данного дела направленные в адрес ФИО1 требования об уплате пени № 2597 от 23 мая 2016 года, № 4845 от 11 июля 2016 года, № 6843 от 08 сентября 2016 года, № 9244 от 09 декабря 2016 года, № 1955 от 10 марта 2017 года, № 7927 от 15 августа 2017 года, суд приходит к выводу, что сумма начисленных в них пеней в совокупности с суммами пеней, начисленных требованиями, взыскание по которым произведено решением суда от 02 июля 2019 года по делу № 2а-803/2019, превысила 3000 рублей после направления налогоплательщику ФИО1 требования № 10005 об оплате пени, начисленных по состоянию на 16 октября 2017 года в сумме 1465 рублей 96 копеек (из которых 817 рублей 94 копейки - пени на задолженность по страховым взносам, 648 рублей 02 копейки – пени на задолженность по упрощенной системе налогообложения), срок оплаты по которому установлен до 06 декабря 2017 года. Таким образом, пени, начисленные представленными в материалы данного дела требованиями должны быть предъявлены ко взысканию в срок до 18 июня 2018 года. Данный административный иск был направлен и поступил в суд 12 августа 2020 года, то есть спустя более двух лет после истечения установленного законодательством срока на обращение в суд с заявлением о взыскании.

Суд не может принять во внимание доводы, изложенные в поданном административным истцом заявлении о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления.

Осуществление деятельности по взысканию налогов, в соответствии со ст. 6 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации», является одной из главных задач налоговых органов.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Одновременно суд учитывает, что решением Кинешемского городского суда от 02 июля 2019 года по делу № 2а-803/2019 налоговому органу по иным основаниям отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени, начисленной на задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год за период с 01 августа 2017 года по 30 июня 2018 года в сумме 648 рублей 02 копейки.

Пропуск административным истцом срока для обращения в суд и отсутствие оснований для восстановления данного срока, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 пени на задолженность за 2014 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период с 26 апреля 2014 года по 31 июля 2017 года в сумме 2367 рублей 45 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

в удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области о восстановлении срока на подачу административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,

в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2014 год за период с 26 апреля 2014 года по 31 июля 2017 года в сумме 2367 рублей 45 копеек - о т к а з а т ь.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.

Председательствующий Л.Ю.Никитина