Решение № 2А-1805/2019 от 27 июня 2019 г. по делу № 2А-1805/2019

Дело № 2а-1805/2019


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

28 июня 2019 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску МИФНС России №... по <АДРЕС> к М.А.А. о взыскании по транспортному налогу, пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу,

административный ответчик, о наличии возбуждённого производства и возможности представления в сроки, установленные в определении о принятии заявления к производству, возражений, извещен надлежащим образом путём направления в его адрес копии определения о принятии административного иска к производству заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении о принятии заявления к производству, суд,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по <АДРЕС> (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к М.А.А., в которых, с учетом уточнений в порядке ст. 46 КАС РФ, просит взыскать с ответчика:

5 111 рублей - недоимку по транспортному налогу за 2016 год;

260 рублей 47 копеек - пени по транспортному налогу за 2015-2016 годы.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

М.А.А., в соответствии со статьей 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

В 2016 году ответчику принадлежали на праве собственности транспортные средства:

автомобиль легковой <.....>, г/н №..., мощность двигателя 97,90 л.с., дата возникновения права собственности – 06 августа 2011 года, дата отчуждения – 05 марта 2016 года;

автомобиль легковой <.....>, г/н №..., мощность двигателя 71,40 л.с., возникновение права собственности – 06 ноября 2007 года;

автомобиль легковой <.....>, г/н №..., мощность двигателя 106,10 л.с., возникновение права собственности – 20 января 2016 года.

Согласно пункт 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи <АДРЕС> «О налогообложении в <АДРЕС>» (в редакции, действующей на спорный период) установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства: в отношении легкого автомобиля до 100 л.с. включительно – 25 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 30 рублей с каждой лошадиной силы.

М.А.А. начислен транспортный налог по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в общем размере 5111 рубля (408 рублей за автомобиль <.....>; 1785 рублей за автомобиль <.....>; 2918 рублей за автомобиль <.....>).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от 09 сентября 2017 года.

Ответчик в установленный срок транспортный налог за 2016 год не оплатил.

В связи с несвоевременной уплатой налогов М.А.А., начислены пени на основании статьи 75 НК РФ в размере 260 рублей 47 копеек, из которых:

160,21 рублей - за период с 20 декабря 2016 г. по 12 апреля 2017 года,

100,26 рублей - за период с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года.

Инспекцией выставлены требования на уплату налогов и пени №... от 15.02.2018 года, №... от 15.02.2018 года, оба - со сроком добровольного исполнения до 02 апреля 2018 года, направлены ответчику заказной корреспонденцией.

11 июля 2018 года мировым судьей издан судебный приказ №... по заявлению Инспекции в отношении М.А.А. о взыскании недоимки по налогам и пени.

02 августа 2018 года на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен.

Административное исковое заявление подано инспекцией в Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> 30 января 2019 года.

Инспекция направила в суд заявление: просит заявленные требования, с учетом уточнений, на общую сумму 5371,47 рублей - удовлетворить.

Административный ответчик М.А.А. извещался судом о рассмотрении дела по адресу его регистрации (<АДРЕС>), конверт вернулся с отметкой почтового отделения «истек срок хранения», от ответчика письменных возражений по иску не поступило, каких-либо ходатайств, заявлений не направлено.

Определением суда от 21 июня 2019 года постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

По данным налогового органа, сведениям РЭО ГИБДД УМВД России по <АДРЕС>, за М.А.А., (дата) года рождения, были зарегистрированы в 2016 году транспортные средства (л.д. 21):

автомобиль легковой <.....>, г/н №..., мощность двигателя 97,90 л.с., дата возникновения права собственности – 06 августа 2011 года, дата отчуждения – 05 марта 2016 года;

автомобиль легковой <.....>, г/н №..., мощность двигателя 71,40 л.с., возникновение права собственности – 06 ноября 2007 года;

автомобиль легковой <.....>, г/н №..., мощность двигателя 106,10 л.с., возникновение права собственности – 20 января 2016 года, дата отчуждения – 22 октября 2018 года.

09 сентября 2017 года сформировано налоговое уведомление на оплату ответчиком транспортного налога за 2016 год в общей сумме 5111 рублей со сроком оплаты – не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.9).

19 сентября 2017 года налоговое уведомление отправлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.12).

15 февраля 2018 года М.А.А. оформлено требование №... на уплату (л.д.3):

678,81 рублей – недоимка по транспортному налогу;

187,32 рубля – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год;

Требование подлежит исполнению в срок до 02 апреля 2018 года.

21 февраля 2018 года требование направлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.4).

15 февраля 2018 года М.А.А. оформлено требование №... на уплату (л.д.5):

5111 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2016 год;

100,26 рубля – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год.

Требование подлежит исполнению в срок до 02 апреля 2018 года.

22 февраля 2018 года требование направлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.6).

11 июля 2018 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... <.....> судебного района <АДРЕС> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении М.А.А. о взыскании с последнего недоимки по транспортному налогу в сумме 16 954 рублей, пени по транспортному налогу сумме 5111 рублей, пеней по транспортному налогу в размере 1715,33 рублей (административное дело №... л.д. 1).

11 июля 2018 года мировым судьей судебного участка №... <.....> судебного района <АДРЕС> вынесен судебный приказ о взыскании с М.А.А. недоимки по транспортному налогу в сумме 5111 рублей, пеней по транспортному налогу в размере 1715,33 рублей (административное дело №..., л.д.17).

02 августа 2018 года от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от 11 июля 2018 года, в которых М.А.А. указал, что не согласен с судебным приказом, контррасчета – не представил (административное дело №..., л.д. 19).

02 августа 2018 года на основании определения мирового судьи, с учетом определения от 28 июня 2019 года об исправлении описки, судебный приказ от 11 июля 2018 года отменен (административное дело №..., л.д.21).

30 января 2019 года Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> (л.д.1-2).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая приведенные нормы закона, М.А.А. в 2016 году являлся налогоплательщиком транспортного налога, в связи с регистрацией за ним транспортных средств.

До 01 января 2017 года исчисление и уплата транспортного налога на территории <АДРЕС> производились в соответствии с положениями Главы 6 «Транспортный налог» <АДРЕС> «О налогообложении в <АДРЕС>».

Статьей 22 указанного закона устанавливались следующие налоговые ставки:

С 01 января 2010 года – 25 рублей с 1 л.с. (автомобили легковые с мощностью до 100 л.с. включительно), 30 рублей с 1 л.с. (автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с. включительно).

Согласно положениям абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Принимая во внимание вышеприведенные положения закона, расчет транспортного налога за 2016 год по транспортным средствам, зарегистрированным за М.А.А., в указанный период, следующий:

Год

Транспортное средство

Ставка ТН

Сумма ТН

Срок оплаты

2016

Автомобиль легковой <.....>, г/н №...

25 руб. за 1 л.с.

408 рублей (97,9 л.с. х 25 руб./12 месяцев х 2 месяца)

Не позднее 01.12.2017

2016

Автомобиль легковой

<.....>, г/н №...

25 руб. за 1 л.с.

1785 рублей (71,40 л.с. х 25 руб.)

Не позднее 01.12.2017

2016

Автомобиль легковой <.....>, г/н №...

30 руб. за 1 л.с.

2918 рублей (106,10 л.с. х 30 руб. /12 месяцев х 11 месяцев)

Не позднее 01.12.2017

Итого, размер транспортного налога за 2016 год равен 5 111 рублей.

По данным Инспекции на 19.06.2019 г., оплата транспортного налога за 2016 год ответчиком не произведена.По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, М.А.А. сформировано Инспекцией налоговое уведомление от 09 сентября 2017 года на уплату транспортного налога, а также земельного налога за налоговый период - 2016 год.

Налоговое уведомление направлено заказной почтовой корреспонденцией.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика было направлены требования №... от 15.02.2018 года, №... от 15.02.2018 года об уплате налогов и пени до 02 апреля 2018 года.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени, подтверждается списками заказных писем с отметками почтового отделения о принятии.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки, обозначенные приведенными положениями закона, со стороны налогового органа соблюдены.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу инспекцией не нарушена.

Отменяя судебный приказ от 11 июля 2018 года, М.А.А. своих возражений относительно размера и обоснованности начисленного ему транспортного налога, а также, пени, не высказал.

Административный иск в уточненной редакции подлежит удовлетворению. С М.А.А. следует взыскать недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 111 рублей.

Требование о взыскании пеней по транспортному налогу за 2015, 2016 годы.

Инспекция просит взыскать пени по транспортному налогу за период с 20 декабря 2016 года по 12 апреля 2017 года в размере 160 рублей 21 копейка, за период с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года в размере 100 рублей 26 копеек.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной нормы закона, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 19 сентября 2016 г. по 26 марта 2017 года процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России, определена в размере 10% годовых, согласно Информации Банка России от 16 сентября 2016 года.

Учитывая, что административным ответчиком транспортный налог в установленные сроки не уплачен, подлежит взысканию пени в размере 136,83 рубля, из следующего расчета:

За период с 20.12.2016 года по 26.03.2017 года (97 дней) пени равны: 4232 (сумма недоимки) х 10% : 300 х 97 дней = 136,83 рублей.

С 27 марта 2017 г. по 01 мая 2017 года процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России, определена в размере 9,75% годовых, согласно Информации Банка России от 24 марта 2017 года.

Учитывая, что административным ответчиком транспортный налог в установленные сроки не уплачен, подлежит взысканию пени в размере 23,38 рубля, из следующего расчета:

За период с 27.03.2017 года по 12.04.2017 года (17 дней) пени равны: 4232 (сумма недоимки) х 9,75% : 300 х 17 дней = 23,38 рублей.

С М.А.А. необходимо взыскать пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 160 рублей 21 копейка (136,83+23,38).

С 30 октября по 17 декабря 2017 года процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 8,25% годовых, согласно Информации Банка России от 27 октября 2017 года.

За период с 02.12.2017 года по 17.12.2017 года (16 дней) пени равны: 5111 (сумма недоимки) х 8,25% : 300 х 16 дней = 22,49 рублей.

С 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 7,75% годовых, согласно Информации Банка России от 15 декабря 2017 года.

За период с 18.12.2017 года по 11 февраля 2018 года (56 дней) пени равны: 5111 (сумма недоимки) х 7,75% : 300 х 56 дней = 73,94 рублей

С 12 февраля по 25 марта 2018 года процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 7,50% годовых, согласно Информации Банка России от 09 февраля 2018 года.

За период с 12.02.2018 г. по 14.02.2018 года (3 дня) пени равны: 5111 (сумма недоимки) х 7,50% : 300 х 3 дня = 3,83 рубля.

С М.А.А. необходимо взыскать пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 100,26 рублей (22,49 +73,94+3,83).

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с М.А.А. подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России №... по <АДРЕС> к М.А.А. о взыскании по транспортному налогу, пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика М.А.А., (дата) года рождения, место рождения: <АДРЕС>, адрес проживания: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции №... Федеральной налоговой службы по <АДРЕС> (ИНН №..., КПП №..., УФК по <АДРЕС> (Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС>), банк получателя: Отделение по <АДРЕС><.....> главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: №..., БИК №...):

- 5111 рублей – недоимку по транспортному налогу за 2016 год (КБК 18№...);

- 160 рублей 21 копейка – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 20.12.2016 года по 12.04.2017 года (КБК 18№...);

- 100 рублей 26 копеек – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 14.02.2018 года (КБК 18№...).

Всего подлежит взысканию 5371 рубль 47 копеек.

Взыскать с административного ответчика М.А.А., (дата) года рождения, место рождения: <АДРЕС>, адрес проживания: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <АДРЕС>вой суд через Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья М.В. Ладейщикова

<.....>