Решение № 2А-1565/2026 2А-1565/2026~М-286/2026 М-286/2026 от 10 апреля 2026 г. по делу № 2А-1565/2026

Дело №2а-1565/2026 УИД 50RS0052-01-2026-000342-77

Мотивированное
решение составлено 11 апреля 2026 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 апреля 2026 года г. Щелково Московской области

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Румянцевой Э.А.,

при секретаре судебного заседания Ильченко Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Московской области обратилась в Щёлковский городской суд Московской области с административным иском к Киселю С.М. о взыскании недоимки по уплате налогов, пени.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Киселя С.М. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере № рублей, которое до настоящего времени не погашено. ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником недвижимого имущества: <данные изъяты> адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес Киселя С.М. направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № рублей. Инспекцией сформировано решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму № рублей, направленной Киселю ФИО2 и.о. мирового судьи судебного участка №278 Щёлковского судебного района Московской области – мирового судьи судебного участка №280 Щёлковского судебного района Московской области от 18.08.2025 судебный приказ от 14.04.2025 №2а-1030/2025 о взыскании с Киселя С.М. в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области задолженности по налогам в размере № рублей отменён.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России по № 16 по Московской области просит суд взыскать с Киселя С.М. задолженность в размере № рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административного искового заявления недоимку по транспортному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год № рублей, пени в размере № рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела без его участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика Киселя С.М. в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив и исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что Киселю С.М. принадлежало (принадлежит) следующие транспортные средства: <данные изъяты> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Как следует из административного искового заявления, справки № 2026-8242 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 20.02.2026 за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником недвижимого имущества: <данные изъяты> кадастровый №, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Как следует из административного искового заявления, справки № 2026-8242 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 20.02.2026 года за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей.

Из материалов административного дела также следует, что 09.08.2024 в передано через личный кабинет налогоплательщика Киселю С.М, передано налоговое уведомление №, в котором налоговый орган уведомил административного ответчика о необходимости уплатить транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, а всего в размере № рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Так, в адрес ФИО3 было передано через личный кабинет налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 176781,06 рублей, в том числе по задолженности по налогам в размере 144054,90 рублей, пени в размере 32726,16. В указанном требовании установлен срок для погашения задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о том, что на дату образования задолженности по налогам за 2023 год отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено, материалы административного дела не содержат.

Таким образом, выставление налоговым органом нового требования об уплате задолженности не требуется.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно положениям ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №278 Щёлковского судебного района Московской области – мирового судьи судебного участка №280 Щёлковского судебного района Московской области от 18.08.2025 судебный приказ от 14.04.2025 №2а-1030/2025 о взыскании с Киселя С.М. в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области задолженности по налогам в размере № рублей отменён

Так, срок на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

Доказательств уплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2023 год суду не представлено.

Кроме того, суду не представлено доказательств, свидетельствующих о неверном исчислении налога, а также опровергающих сведения, имеющиеся в налоговом органе, согласно которым произведено указанное исчисление.

На основании изложенного, учитывая, что установленный срок на обращение за принудительным взысканием задолженности по указанным выше налогам налоговым органом не пропущен, обязанность по уплате ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, доказательств иного суду не представлено, процедура взыскания в данной части соблюдена, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2023 год подлежат удовлетворению.

Кроме того, из административного искового заявления следует, что ввиду образовавшейся задолженности, МИФНС № 16 по Московской области произведено начисление пени.

Согласно п. 1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации: пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено, что обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, а могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из представленного налоговым органом расчета усматривается, что размер пени за период ее начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10472,55 рублей. Пени начислены на сумму задолженности по совокупной обязанности, детализация суммы основного налога, на который начислены пени, в расчете отражена.

Однако, учитывая то, что административным истцом не представлено доказательств тому, что пени начислены на сумму налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, кроме того налоговым не представлено обоснованности начисления указанной пени и сведения о добровольном исполнении обязанности по уплате задолженности по налогам и дате такого исполнения, о взыскании которых вопрос при рассмотрении настоящего административного дела не становился, а также учитывая, что суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по налогам, то суд приходит к выводу, что имеются основания для частичного удовлетворения административных исковых требований о взыскании пени, а именно за период с 03.12.2024 по 23.12.2024 по налогам сроком уплаты до 02.12.2024 года в размер 61,42 рублей из расчёта сумма недоимки 4178 рублей ? ключевая ставка 21%? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки 21.

Кроме того, с учетом того, что требования административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, удовлетворены частично, с административного ответчика в доход бюджета городского округа Щелково Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере № рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области задолженность по требованию по требованию № 622 от 16.05.2023, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административного искового заявления недоимку по транспортному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год № рублей, пени в размере № рублей.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета городского округа Щёлково Московской области государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.А. Румянцева