Решение № 2А-635/2025 2А-635/2025~М-255/2025 М-255/2025 от 16 июня 2025 г. по делу № 2А-635/2025

УИД 61RS0020-01-2025-000339-36

Дело № 2а-635/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Меликяна С.В.,

при секретаре Семёновой Ж.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени ЕНС,

У С Т А Н О В И Л:

13.02.2025 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 37989,92 руб., в т.ч.: по налогу на имущество за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 138 руб.; по налогу на имущество за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 148 руб.; по налогу на имущество за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 61 руб.; по земельному налогу за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 1496 руб.; по земельному налогу за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1496 руб.; по земельному налогу за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 619 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 по сроку уплаты 06.10.2017 в сумме 16965 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 по сроку уплаты 06.10.2017 в сумме 2809,50 руб.; пени ЕНС в размере 14257,42 руб.

В обоснование административного иска указал, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе сведений о недвижимом имуществе, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. На основании ст. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 138 руб., за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 148 руб., за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 61 руб., и направлены налоговые уведомления. Однако в срок, установленный НК РФ, ФИО1 налог на имущество за 2016 г., за 2017 г., за 2018 г. не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 являлась собственником земельных участков. ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 НК РФ). Налоговым органом исчислен земельный налог за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 1496 руб., за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1496 руб., за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 619 руб. и направлены налоговые уведомления. Однако ФИО1 земельный налог за 2016-2018 г. не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). ФИО1 с 01.01.2012 по 21.09.2017 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ признавалась плательщиком страховых взносов. Пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Согласно п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. ФИО1 начислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2017 г. по сроку уплаты 06.10.2017: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 16965 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3327,75 руб. Однако ФИО1 добровольно обязанность по уплате задолженности по страховым взносам до настоящего времени не исполнена. Частичная оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 518,25 руб. Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 2809,50 руб. В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 35312,36 руб., в том числе пени 9863,61 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9863,61 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8826 от 10.04.2024: Общее сальдо в сумме 38038,63 руб., в том числе пени 14257,48 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 158362, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 25.09.2023 № 158362, должником не погашена. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области. Однако мировым судьей судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области определением от 30.09.2024 судебный приказ № 2а-1760/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о его времени и месте, не явился, согласно представленным пояснениям во исполнение запроса суда просил рассмотреть дело в его отсутствие, указал, что по состоянию на 10.06.2025 задолженность не погашена. Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области располагает сведениями о том, что ФИО1 с 02.08.2018 относится к льготной категории «Инвалиды II группы». Расчет имущественных налогов с 01.08.2018 произведён с учётом предоставления льготы на жилой дом с КН №.... по адресу: 346919, <адрес> согласно пп. 2 пункту 1 статьи 407 главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и с учётом положений п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ предоставлен налоговый вычет на земельный участок с КН №.... на 600 кв.м. по адресу: <адрес> Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о его времени и месте извещалась надлежащим образом по месту регистрации, однако судебные извещения неоднократно возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения. С учетом положений ст. 165.1 ГК РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 138 руб.; за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 148 руб.; за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 61 руб.; и направлены налоговые уведомления.

Однако в сроки, установленные НК РФ, ФИО1 налог на имущество за 2016 г., за 2017 г., за 2018 г. не уплатила.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 являлась собственником земельных участков, и в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен земельный налог за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 1496 руб.; за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1496 руб.; за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 619 руб.; и направлены налоговые уведомления.

Поскольку ФИО1 земельный налог за 2016-2018 г. не уплатила, указанная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Кроме того, ФИО1 с 01.01.2012 по 21.09.2017 состояла на учете в МИФНС России № 12 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ признавалась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 начислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2017 г. по сроку уплаты 06.10.2017: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 16965 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3327,75 руб.

Однако ФИО1 добровольно обязанность по уплате задолженности по страховым взносам до настоящего времени не исполнена, произведена частичная оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 518,25 руб. Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 2809,50 руб.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 05.01.2023 в сумме 35312,36 руб., в том числе пени 9863,61 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9863,61 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8826 от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 38038,63 руб., в том числе пени 14257,48 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 158362, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 25.09.2023 № 158362, должником не погашена.

27.06.2024 МИФНС № 12 обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.06.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-1760/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 12 по Ростовской области задолженности за 2016-2017 г. за счёт имущества физического лица в размере 38038,63 руб., в том числе: по налогам - 23781,15 руб., пени – 14257,48 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области от 30.09.2024 судебный приказ № 2а-1760/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника. В обоснование возражений ФИО1 указала, что она является инвалидом второй группы и освобождена от уплаты налогов.

Доводы административного ответчика в этой части не могут быть приняты во внимание, поскольку из материалов административного дела следует, что административный истец располагает сведениями о том, что ФИО1 с 02.08.2018 относится к льготной категории <данные изъяты> Расчет имущественных налогов с 01.08.2018 произведён с учётом предоставления льготы на жилой дом с КН №.... по адресу: 346919, <адрес> согласно пп. 2 пункту 1 статьи 407 главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и с учётом положений п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ предоставлен налоговый вычет на земельный участок с КН №.... на 600 кв.м. по адресу: 346919, <адрес>

В соответствии с пояснениями административного истца от 10.06.2025 по состоянию на 10.06.2025 задолженность налогоплательщиком не погашена.

При таком положении заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ №....) в доход государства задолженность в размере 37989,92 руб., в т.ч.: по налогу на имущество за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 138 руб.; по налогу на имущество за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 148 руб.; по налогу на имущество за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 61 руб.; по земельному налогу за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 1496 руб.; по земельному налогу за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1496 руб.; по земельному налогу за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 619 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 по сроку уплаты 06.10.2017 в сумме 16965 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 по сроку уплаты 06.10.2017 в сумме 2809,50 руб.; пени ЕНС в размере 14257,42 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Меликян