Решение № 2А-579/2020 2А-579/2020~М-500/2020 М-500/2020 от 11 ноября 2020 г. по делу № 2А-579/2020

Дело № 2а-579/2020

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2020 года г. Облучье

Облученский районный суд Еврейской автономной области в составе:

председательствующего судьи Будченко Т.В.,

при секретаре судебного заседания Саяпиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 состояла до ДД.ММ.ГГГГ на учете в Межрайонной ИФНС России № по ЕАО в качестве индивидуального предпринимателя и плательщика страховых взносов. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени и выставлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму пени: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 744,17 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1228,84 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14979,85 рублей, из которых налог 7307,63 рублей и пени 4948,21 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9519,42 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ №ТН на сумму 7966,81 рублей, из которых налог 3399,05 рублей, пени 4567,76 рублей. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области просит суд восстановить пропущенный в связи с увеличением количества случаев неисполнения налогоплательщиками своей обязанности по уплате налогов срок для подачи административного искового заявления, и взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам в сумме 10706,68 рублей, пени в сумме 21008,50 рублей, а всего взыскать 31715,18 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по ЕАО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не представил, об отложении дела не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, времени и месте рассмотрения административного дела уведомлена надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не представила, об отложении дела не просила. В письменных возражениях на административное исковое заявление просит в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд. Указала, что довод, указанный налоговым органом, не может быть признан уважительной причиной пропуска срока, так как зависит от организации работы административного истца и не является объективной причиной, которая создавала бы препятствия или исключала возможность реализации им права на судебную защиту в установленный законом срок.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, как производящие, так и не производящие выплаты, и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения об уплате индивидуальным предпринимателем страховых взносов в Пенсионный фонд Россйской Федерации и и фонды обязательного медицинского страхования, начисленных административному ответчику до 01.01.2017, предусматривались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон № 212-ФЗ), действовавшим до 01.01.2017 (часть 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), и положения которого на основании статьи 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ учитываются при рассмотрении настоящего дела.

В соответствии с частью 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

На основании положений частей 2 и 3 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 этой же статьи, согласно которой в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) его деятельности включительно. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Согласно части 1 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (части 2 и 7 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 названного Закона № 243 - ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (абзацы первый и второй).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным кодексом.

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которое, согласно пункту 4 статьи 69 этого же кодекса, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3 и 4 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, в указанный период административному ответчику начислялись страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, что явилось в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации основанием для начисления пеней.

В связи с неисполнением обязанности по уплате взносов, пени в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии прочие начисления, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до ДД.ММ.ГГГГ (прочие начисления) в общей сумме 20727,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии прочие начисления; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии прочие взыскания; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до ДД.ММ.ГГГГ (прочие начисления) в общей сумме 6698,87 рублей, срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ. После частичного исполнения требования, как следует из содержания административного иска на дату его подачи в суд, задолженность составила: недоимка по страховым взносам 3399,05 рублей, пени по страховым взносам 4567,76 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (прочие начисления); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (прочие начисления), - в общей сумме 6865,23 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ. После частичной оплаты задолженность на дату подачи административного иска по требованию составляет 1228, 84 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы задолженности в размере 1116,56 рублей, в числе которой: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии прочие начисления. После частичной оплаты сумма пеней составляет 744,17 рублей. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии прочие начисления; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие взыскания; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие взыскания; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления, в общей сумме 10073,09 рублей, срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ. После частичной оплаты задолженность на дату подачи административного иска, исходя из его содержания, по требованию составляет 9519, 42 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии прочие начисления; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии прочие начисления ДД.ММ.ГГГГ г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления, в общей сумме 5370,16 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии прочие начисления в сумме 7307,63 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ. Как следует из содержания административного иска требование исполнено частично в части уплаты пени и задолженность по пеням составляет 4948,21 рубль.

Направление указанных требований об уплате страховых взносов, пени подтверждается списками почтовых отправлений.

Наличие задолженности по вышеобозначенным требованиям в общей сумме 31715,18 рублей подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика, представленной административным истцом в материалы дела.

Задолженность по страховым взносам, пеням в срок, установленный в требованиях, а также до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не оплачена.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее по тексту - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи (абзацы 3-4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено названным пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

Их вышеприведенных правовых норм следует, что под общей суммой налога, сбора, пеней, указанной в абзаце втором пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу части 1 статьи 94 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного названным кодексом или назначенного судом процессуального срока.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что общая сумма задолженности по обязательным платежам (страховым взносам, пеням) в размере 31715,18 рублей, предъявленная к взысканию с административного ответчика по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, превысила 3000 рублей после требования № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому срок уплаты задолженности по страховым взносам и пени установлен 30.01.2015

Соответственно шестимесячный срок для подачи налоговым органом в суд заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам (страховым взносам, пеням) истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился в суд в ДД.ММ.ГГГГ года, то есть по истечении установленного законом срока.

Ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административном иском мотивировано увеличением случаев неисполнения налогоплательщиками своей обязанности по уплате налогов.

Оценивая довод административного истца в обоснование причины пропущенного срока, и принимая во внимание подачу налоговой инспекцией настоящего административного иска спустя значительный период после истечения установленного законом срока для обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока в рассматриваемом деле.

Причины организационного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с административным иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору за законодательством о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, так как именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32,33 Налогового кодекса Российской Федерации), внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, остановленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Суд учитывает, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий, и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В рассматриваемом случае у административного истца имелась реальная возможность обратиться с административным исковым заявлением в установленные законом сроки.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено и не установлено судом при рассмотрении дела, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При указанных данных, правовые основания для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском отсутствуют. Сама по себе загруженность сотрудников налоговой инспекции оформлением документов для обращения в суд в связи с увеличением случаев неисполнения налогоплательщиками свой обязанности по уплате налогов не относится к исключительным обстоятельствам, позволяющим восстановить налоговой инспекции срок для предъявления настоящего административного иска.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку на дату обращения в суд с настоящим административным иском к ФИО1 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по ЕАО утратила право на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам (страховым взносам, пеням) в связи с пропуском срока без уважительных причин и, учитывая невозможность восстановления пропущенного срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 286, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Облученский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Будченко

мотивированное решение составлено 19.11.2020

Судья Т.В. Будченко