Решение № 2А-11-821/2024 2А-821/2024 2А-821/2024~М-602/2024 М-602/2024 от 4 октября 2024 г. по делу № 2А-11-821/2024

дело № 2а-11-821/2024

УИД 53RS0011-01-2024-001132-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Окуловка Новгородской области 04 октября 2024 года

Окуловский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Гусевой А.С., при секретаре Григорьевой А.Н., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Новгородской области обратилось в Окуловский районный суд Новгородской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований Управление Федеральной налоговой службы России по Новгородской области указало, что ФИО1 является собственником транспортных средств и земельных участков, и, соответственно, плательщиком транспортного налога и земельного налога. Кроме того, как индивидуальный предприниматель, перешедший на специальный налоговый режим в порядке, установленном законом, ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход. Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была, за последним образовалась задолженность по транспортному налогу за 2020 – 2021 годы, по земельному налогу за 2020 – 2021 года и пени. В связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязанностей на основании судебного приказа с него была взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям. Судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в связи с поступлением от последнего возражений относительно исполнения судебного приказа отменен. Однако до настоящего времени задолженность по обязательным платежам и санкциям на сумму 8936 руб. 39 коп. ФИО1 не погашена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в связи с чем в соответствии со ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие последнего.

Административный ответчик ФИО1 с административными исковыми требованиями не согласился и показал, что часть задолженности им погашена, о чем представил соответствующие документы, не отрицал, что обязательства по уплате налога им исполнены несвоевременно, в связи с чем требования об уплате пени обоснованны, однако показал, что при расчете пени к взысканию заявлены и суммы пени, по которым истек срок взыскания.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно требованиям ст. 356, ч. 1 ст. 387 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге; земельный налог - настоящим Кодексом е нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 357, 388 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса; плательщиками земельного налога - физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользование или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектами налогообложения являются в силу ст.ст. 358, 389 НК РФ по транспортному налогу - автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; по земельному налогу - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог соответственно.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроке неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные ст.ст. 69, 70 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирование отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 11 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В 2020 – 2021 годах ФИО1 являлся собственником транспортных средств ВАЗ 210740 г.р.н. №, Лада 219010 Лада Гранта г.р.н. №, Лада 212140 Лада 4х4 г.р.н. №, Лада 219410 ФИО2 г.р.н. № и земельного участка, расположенного по адресу <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в установленный законом срок:

транспортного налога за 2019 год в сумме 3402 руб. и земельного налога в размере 702 руб.,

транспортного налога за 2020 год в сумме 3801 руб. и земельного налога в размере 682 руб. 62 коп.,

транспортного налога за 2021 год в сумме 2616 руб. и земельного налога в размере 702 руб.

В установленный срок транспортный и земельный налоги ФИО1 не уплачены.

Ввиду наличия у ФИО1 непогашенной недоимки по транспортному и земельному налогу, по уплате страховых взносов налоговым органом начислены пени в сумме 3069 руб. 33 коп.

Кроме того, согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18480 руб. 82 коп., на которое начислены пени в сумме 3884 руб. 62 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом, с учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменений, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в сумме 9819 руб., недоимки по земельному налогу в размере 2086 руб., страховых взносов в сумме 4265 руб. 77 коп., пени в сумме 3069 руб. 33 коп. Указанное требование ФИО1 не исполнено.

Факт направления ФИО1 налоговых уведомлений, требования об уплате задолженности подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 ПРОМ.

Как следует из ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, действующей с 01 января 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Неисполнение ФИО1 в установленный срок вышеуказанных требований в полном размере послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 16 Окуловского судебного района Новгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности.

Судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям мировым судьей судебного участка № 16 Окуловского судебного района Новгородской области выдан ДД.ММ.ГГГГ и определением того же суда в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения последнего отменен ДД.ММ.ГГГГ. До истечения шестимесячного срока налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 обязательных платежей и санкций.

На момент обращения Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области в суд с административным исковым заявлением требование об уплате задолженности № ФИО1 в полном объеме не исполнено, таким образом, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области подлежат удовлетворению в части сумм пени, указанных в требованиях и в расчете сумм пени, включенных в требования.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2020 и 2021 годы, по мнению суда, надлежит отказать, поскольку административный ответчик ФИО1 представил чеки – ордеры от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым последним уплачен и транспортный налог, и земельный налог за 2020 – 2021 годы в заявленных размерах.

Произведенные ФИО1 платежи поступили в адрес Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области и распределены на погашение иной задолженности согласно представленным письменным пояснениям.

В соответствии со ст. 3 КАС РФ защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений является одной из задач административного судопроизводства.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Используя предоставленное КАС РФ право Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, при этом в представленном в суд административном исковом заявлении определены суммы недоимки по налогам, периоды, за которые не произведена их уплата, периоды начисления пени и их размер.

ФИО1 признал наличие задолженности и ДД.ММ.ГГГГ внес целевые платежи в Казначейство России (ФНС России) в размерах 2271 руб. и 1050 руб. – транспортный налог за 2020 год, 682 руб. 62 коп. – земельный налог за 2020 год, 1566 руб. и 1050 руб. – транспортный налог за 2021 год, 702 руб. – земельный налог за 2021 год, свидетельствующие о погашении недоимки по заявленным ко взысканию налогам за 2020 и 2021 годы, что свидетельствует об исполнении ФИО1 до обращения Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области в суд требований о погашении задолженности по налогам за спорный период в рамках настоящего дела.

Административный истец, применяя в данном случае общие, предусмотренные НК РФ положения об определении поступивших средств как единого налогового платежа и используя установленную НК РФ очередность распределения сумм в уплату, нарушает права и законные интересы административного ответчика, исполнившего в полном объеме указанные в административном исковом заявлении требования, поскольку налоговый орган в рассматриваемой ситуации обратился в установленном порядке в суд за защитой своих нарушенных прав, в производстве суда находится административное исковое заявление налогового органа, требования по которому исполнены должником добровольно в полном объеме, должник погасил задолженность перед налоговым органом по конкретно определенным административным исковым требованиям, отраженным в предъявленном административном исковом заявлении. На погашение иной задолженности перед налоговым органом должник ФИО1 в рассматриваемой ситуации не выражал своего волеизъявления, налоговый орган также не обращался в суд с исковым заявлением об удовлетворении иных требований по иным видам налоговой задолженности к должнику ФИО1, притом, что в случае обращения налогового органа с требованиями к должнику ФИО1 по иным видам налоговых обязательств требования налогового органа будут подлежать судебной проверке, в связи с чем отсутствуют основания для вывода о законности и обоснованности таких требований налогового органа и необходимости их бесспорного удовлетворения.

Изложенные обстоятельства, по мнению суда, свидетельствуют о необоснованности административных исковых требований в части взыскании задолженности по транспортному налоги и по земельному налогу, в связи с чем полагает необходимым в удовлетворении административных исковых требований в указанной части отказать.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с ответчика ФИО1 в бюджет согласно нормативу отчислений, установленному бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 марта 2015 года № 23-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с введением в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 ФИО5 (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу <адрес>, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налога, сбора в установленные законодательством сроки в совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3884 руб. 62 коп.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать со ФИО1 ФИО6 (<данные изъяты>) в бюджет Окуловского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Окуловский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Гусева

Решение изготовлено в окончательной форме 14 октября 2024 года.

Судья А.С. Гусева