Решение № 2А-16/2025 2А-16/2025(2А-817/2024;)~М-716/2024 2А-817/2024 М-716/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-16/2025

УИД 59RS0030-01-2024-001339-32

Дело № 2а-16/2025 (2а-817/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Оса, Пермский край

Осинский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Томиловой И. С.,

при секретаре судебного заседания Саваляевой И. Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 21 по Пермскому краю) с учетом уточненных исковых требований, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 7 591,44 руб., из них:

- недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 809,96 руб.;

- пени в размере 3 781,48 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 11.12.2023).

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком и имея обязанность своевременно оплачивать законно установленные налоги и сборы в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), в связи с наличием в собственности транспортных средств, в установленный законодательством срок не уплатил транспортный налог за 2022 год. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках ст.ст. 69, 70 НК направлено требование об уплате задолженности. Кроме того, с 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. При этом, на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 28 486 руб., по состоянию на 11.12.2023 (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 11 317 руб. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые составили 3 781,48 руб. ФИО1 направлено требование № 38919 по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 16.11.2023. В установленный срок задолженность не была погашена, в связи с чем МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась за выдачей судебного приказа, судебный приказ № 2а-520/2024 был вынесен 19.02.2024. После поступления возражений со стороны ответчика, судебный приказ № 2а-520/2024 был отменен 06.03.2024 и административный истец в установленный срок обратился с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть без участия представителя МИФНС России № 21 по Пермскому краю, на заявленных административных исковых требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Таким образом, лица, участвующие в деле, и не явившиеся в судебное заседание, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и в надлежащей форме. При таких обстоятельствах, учитывая положения части 1-3 статьи 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы административного дела, изучив письменные возражения, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ, ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлены сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, а именно:

– транспортного средства А 21 VORTEX - ESTINA, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (период владения с 18.03.2015 по настоящее время) (л.д. 54);

– транспортного средства ВАЗ-21043, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (период владения с 14.10.2015 по настоящее время) (л.д. 54).

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 10648655 от 26.06.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 5355 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 20).

Расчет налога приведен в уведомлении: установленная налоговая база –119 и 71,40 ставка налога – 30.00 и 25.00, количество месяцев владения 2 транспортными средствами в 2017 году - 12.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 7686576 от 27.06.2019 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 5 355 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 22).

Расчет налога приведен в уведомлении: установленная налоговая база –119 и 71,40 ставка налога – 30.00 и 25.00, количество месяцев владения 2 транспортными средствами в 2018 году - 12.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 76381257 от 01.09.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 5 236 руб. со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 24).

Расчет налога приведен в уведомлении: установленная налоговая база –119 и 71,40 ставка налога – 32.00 и 20.00, количество месяцев владения 2 транспортными средствами в 2019 году - 12.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 68077970 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 5 236 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 26).

Расчет налога приведен в уведомлении: установленная налоговая база –119 и 71,40 ставка налога – 32.00 и 20.00, количество месяцев владения 2 транспортными средствами в 2020 году - 12.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 6439912 от 01.09.2022 о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в сумме 5 117 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 29).

Расчет налога приведен в уведомлении: установленная налоговая база –119 и 71,40 ставка налога – 31.00 и 20.00, количество месяцев владения 2 транспортными средствами в 2021 году - 12.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 113097265 от 05.08.2023 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 5 117 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 32).

Расчет налога приведен в уведомлении: установленная налоговая база –119 и 71,40 ставка налога – 31.00 и 20.00, количество месяцев владения 2 транспортными средствами в 2022 году - 12.

В установленный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – ЕНС и сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексам.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Указанные нормативные положения свидетельствуют о том, что с 01.01.2023 распределение платежей осуществляется с учетом отрицательного сальдо по хронологии, установленной законом.

Неисполнение указанных положений закона не может быть поставлено в зависимость от воли конкретного физического лица. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ вступил в силу с 01.01.2023 и не содержит переходных положений о том, что применяется к процедуре взыскания задолженности, инициированной с учетом нового порядка.

Более того, анализ статей Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ свидетельствует о том, что независимо от периода инициирования процедуры взыскания, все платежи, поступающие после 01.01.2023, подлежат учету в качестве единого налогового платежа и распределению по правилам ст. 45 НК РФ. Только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядится указанными денежными средствами ст. 78, 79 НК РФ.

Положительное сальдо в ЕНС налогоплательщика отсутствует.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование № 39919 по состоянию на 23.07.2023 о необходимости уплаты в срок до 16.11.2023 задолженности по налогам в размере 58 308,44 руб., пени в размере 11 121,86 руб., штрафов в размере 9 497,50 руб. (л.д. 34)

На момент выставления требования об уплате налога № 39919 по состоянию от 23.07.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Сумма пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 3 781,48 руб. (расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2129 от 11.12.2023: 1 404,97 руб. (пени до 01.01.2023) + 2 376,51 руб. (пени с 01.01.2023 по 11.12.2023) (л.д. 36)

Неисполнение требований административным ответчиком в добровольном порядке явилось основанием для обращения налогового органа

11.12.2023 за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени.

19.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Осинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-520/2024.

06.03.2024 определением мирового судьи судебного участка № 1 Осинского судебного района Пермского края судебный приказ № 2а-520/2024 отменен.

03.09.2024 административный истец также в установленный законодательством срок обратился с административным исковым заявлением в районный суд.

Представленные в материалы дела доказательства и расчет истца подтверждают наличие недоимки по налогу и задолженности по пени.

Поскольку суду представлены доказательства наличия у административного ответчика задолженности по уплате налогов, установленная законом обязанность по их уплате административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, в связи с чем произведено начисление пени, заявленные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вопреки доводам административного ответчика, у суда не имеется оснований не доверять сведениям, представленным Межмуниципальным отделом МВД России «Осинский», согласно которым на имя ФИО1 зарегистрированы два транспортных средства в период с 2015 года по настоящее время, которые являются объектами налогообложения, поскольку в установленном законом порядке транспортные средства с учета не сняты. Представленные Межмуниципальным отделом МВД России «Осинский» материалы проверки по жалобе ФИО1, арх № 734/161 от 10.03.2022 не указывают на иное.

Доводы о том, что с 2018 года ФИО1 не являлся собственником транспортного средства ВАЗ-21043, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак №, по причине его хищения со специализированной стоянки, не имеют правового значения, поскольку для начисления налога имеет значение факт регистрации за налогоплательщиком транспортных средств. Налог исчисляется исходя из поступивших от уполномоченного органа сведений о регистрации транспортного средства в спорный период.

При этом суд отмечает, что с учетом действующего законодательства для ФИО1, за которым было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ-21043, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № какие-либо нормативные препятствия для снятия указанного транспортного средства с регистрационного учета при прекращении права собственности на транспортное средство, отсутствовали. Между тем, с соответствующими заявлениями в спорный период ФИО1 не обращался, с регистрационного учета транспортное средство не снял, в связи с чем на него обоснованно возложена обязанность по уплате транспортного налога.

С учетом вышеизложенного, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, суд с учетом положений ст. 114 КАС РФ, согласно которой государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю с последующим перечислением в бюджет задолженность по налоговым платежам в сумме 7 591,44 руб., из них:

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 809,96 руб.,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупности обязанности по уплате налогов (по состоянию на 11.12.2023) в размере 3 781,48 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.С. Томилова

Мотивированное решение изготовлено 05.02.2025.

Судья И.С. Томилова