Решение № 2А-1282/2024 2А-186/2025 2А-186/2025(2А-1282/2024;)~М-1011/2024 М-1011/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-1282/2024

Дело № 2а-186/2025

(24RS0057-01-2024-001865-32)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Шарыпово 13 января 2025 года

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Тупаленко В.М.,

при секретаре судебного заседания Мартюшевой М.О.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 367 849 рублей 76 копеек.

Требования обоснованы тем, что в соответствии с гл.23 НК РФ налогоплательщик ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ. Согласно сведениям, представленным регистрационными органами в налоговый орган в соответствии со статьей 85 НК РФ, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ продал помещение, расположенное по адресу: <адрес> за 1400000 рублей. Данное помещение принадлежало налогоплательщику с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 5600285 рублей 07 копеек. В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, налогоплательщик получил доход в сумме 2520199 рублей 53 копейки, в связи с чем ему исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 года в сумме 327626 рублей. Согласно единому налоговому счету ФИО1 с учетом частичной оплаты задолженность по НДФЛ за 2022 года составляет 315198 рублей 59 копеек. В установленный НК РФ срок налог на доходы физических лиц ФИО1 не оплачен, налоговая декларация не предоставлена. В связи с нарушением сроков предоставления налоговой декларации, принято решение о привлечении ФИО1 к административной ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к административному штрафу в размере 12285 рублей 98 копеек и по п.1 ст.122 НК РФ к административному штрафу в размере 8190 рублей 63 копейки, которое вступило в законную силу и по настоящее время не исполнено. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 32174 рубля 56 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налоги не были уплачены налогоплательщиком в установленный срок, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировано и направлено через «Личный кабинет налогоплательщика» требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени суммы задолженности по налогам и пеням не уплачены. В адрес административного ответчика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ№ № (партия 184164). Также, в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, административный истец, в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ввиду представленных налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа. В настоящее время сумма задолженности не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца заместитель начальника ФИО2 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, конверты вернулись с отметкой истек срок хранения.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Главой 32 КАС РФ регламентирован порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

По правилам ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня.

За нарушение установленных сроков уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ прочие начисления, ответчику начислен налог/штраф.

За нарушение установленных сроков уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ прочие начисления, ответчику начисляются пени.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст. 228 НК РФ).

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Исходя из ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании представленной налоговой декларации налоговым органом в соответствии со ст.88 НК РФ проводится камеральная налоговая проверка.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В соответствии с п.2 ст.217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком г продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.4 ст.217.1 в общем случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.11.3. НК РФ единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в соответствии с гл.23 НК РФ налогоплательщик ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным регистрационными органами в налоговый орган в соответствии со статьей 85 НК РФ, за административным ответчиком зарегистрировано в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ помещение, расположенное по адресу: <адрес> которое он ДД.ММ.ГГГГ продал за 1400000 рублей.

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, налогоплательщик получил доход в сумме 2520199 рублей 53 копейки, в связи с чем ему исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 года в сумме 327626 рублей (13%).

Согласно единому налоговому счету ФИО1 с учетом частичной оплаты задолженность по НДФЛ за 2022 года составляет 315198 рублей 59 копеек.

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок подачи ФИО1 налоговой декларации определен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный НК РФ срок налог на доходы физических лиц ФИО1 не оплачен, налоговая декларация не предоставлена. В связи с нарушением сроков предоставления налоговой декларации, принято решение о привлечении ФИО1 к административной ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к административному штрафу в размере 12285 рублей 98 копеек и по п.1 ст.122 НК РФ к административному штрафу в размере 8190 рублей 63 копейки, которое вступило в законную силу и по настоящее время не исполнено.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст. 228 НК РФ).

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 32174 рубля 56 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налоги страховые взносы не были уплачены налогоплательщиком в установленный срок, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировано и направлено требование об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ\ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика».

До настоящего времени суммы задолженности по налогам и пеням не уплачены.

В адрес административного ответчика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ № (партия 184164).

Доказательства погашения задолженности по налогам и пени административный ответчик суду не предоставила, в связи, с чем общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям составляет 367849 рублей 76 копеек, которая подлежит взысканию с ФИО1

Доказательств опровергающих обоснованность заявленных требований ФИО1 не представлены, учитывая что недвижимое имущество находилось в собственности ФИО1 менее пяти лет, следовательно, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами исчисляется от кадастровой стоимости проданной недвижимости, а не от цены, указанной в договоре купли-продажи.

В соответствии с пп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании налогов, недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № в г. Шарыпово Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №а-0072/132/2024.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с подачей ответчиком возражений об отмене судебного приказа.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, административное исковое заявление к ФИО1 подано налоговым органом в пределах установленного для этого срока.

При таких обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика.

Размер подлежащей взысканию государственной пошлины определяется в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ и составляет 11696 рублей 24 копейки.

Руководствуясь ст.ст.75-180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № сумму задолженности в размере 367849 (триста шестьдесят семь тысяч восемьсот сорок девять) рублей 76 копеек в том числе:

- налог с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в сумме 315198 (триста пятнадцать тысяч сто девяносто восемь) рублей 59 копеек;

-штраф за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ в размере 12285 (двенадцать тысяч двести восемьдесят пять) рублей 98 копеек по решению от ДД.ММ.ГГГГ №;

- штраф за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ в размере 8190 (восемь тысяч сто девяносто) рублей 63 копейки, по решению от ДД.ММ.ГГГГ №;

- пени за несвоевременную оплату налогов в размере 32174 (тридцать две тысячи сто семьдесят четыре) рубля 56 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Реквизиты для перечисления: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес> ИНН получателя №, КПП № Бюджетный счет (ЕКС) №, номер казначейского счета №, получатель: наименование банка получателя: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК Банка получателя №, КБК №.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Шарыпово Красноярского края – 11696 (одиннадцать тысяч шестьсот девяносто шесть) рублей 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий: В.М. Тупаленко

Мотивированное решение составлено: 07 февраля 2025 года.