Решение № 2А-1871/2024 2А-1871/2024~М-488/2024 М-488/2024 от 5 июня 2024 г. по делу № 2А-1871/2024

№ 2а-1871/2024

УИД № 24RS0040-01-2024-000732-64


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 июня 2024 года город Норильск

Норильский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Пархоменко А.И., при секретаре судебного заседания Носове В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 25 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Красноярскому краю (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав в обоснование иска, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. По состоянию на 25.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. ФИО1 не исполнила обязанность по предоставлению в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в срок до 04.05.2022, в связи с получением доходов от продажи личного имущества, находящегося в собственности менее минимального срока (в соответствии с п.3, п.4 ст.217.1 НК РФ). В ходе камеральной налоговой проверки, проведенной с 18.07.2022 по 17.10.2022, согласно сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, установлено, что ФИО1 в 2021 году реализован объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока, установленного ст.217.1 НК РФ, стоимостью 3070000 руб., расположенного по адресу: <адрес>, дата постановки на учет 16.12.2020, дата снятия с учета – 06.12.2021. В связи с указанным, налоговым органом установлено, что общая сумма дохода, полученная от продажи в 2021 году объекта недвижимого имущества, составила 3070000 руб. С учетом применения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ (в размере 1000000 руб.) был начислен налог на доходы физического лица за 2021 год в размере 269100 руб. (20700000 руб. *13% = 269100 руб.). В ходе проведения камеральной налоговой проверки, в адрес должника направлено требование №7788 от 09.09.2022 о представлении пояснений, в котором разъяснено право уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества. Должником пояснения не представлены. По результатам проведенной инспекцией в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ камеральной проверки установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год (не позднее 04.05.2022), в нарушение п.1 ст.229 и пп.2 п.1 ст.228НК РФ, а также неуплата налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год в срок до 15 июля 2022 года в сумме 269100 руб. По результатам камеральной налоговой проверки был составлен акт налоговой проверки от 20.10.2022 №6446, который направлен налогоплательщику по почте. 25.10.2023 налогоплательщику было направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 20.10.2022 №2881 -18.02.2022. Инспекция приняла решение от 09.12.2022 №4093 о привлечении к ответственности ответчика за совершение налогового правонарушения, которое направлено налогоплательщику 13.12.2022. Сумма штрафа с учетом принятого налоговым органом решения от 09.12.2022 №4093 в соответствии с п.3 ст. 112, ст.114 НК РФ о снижении налоговых санкций по основаниям, предусмотренным п.1 ст.122 НК, составила 420,47 руб., по основаниям, предусмотренным п.1 ст.119 НК РФ, составила 315,36 руб. Решение от 09.12.2022 №4093 в апелляционном порядке оспорено не было. Также в налогом периоде 2020 год административному ответчику на праве собственности принадлежал объект недвижимого имущества - жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>. По состоянию на 24.01.2024 задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. составляет 439,97 руб. В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) налогоплательщиком обязанности по уплате вышеуказанных сумм налога, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ. По состоянию на 24.01.2024 задолженность по пени составляет 18092,70 руб. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требованием №788 от 25.05.2023 об уплате налога должнику предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением направленного требования, налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №110 от 08.08.2023. Поскольку требование №788 от 25.05.2023 оставлено без исполнения, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам за 2020, 2021 годы в размере 288368,50 руб. Мировым судьей судебного участка №155 в районе Кайеркан г. Норильска Красноярского края 28.09.2023 вынесен судебный приказ по административному делу №2а-272/155/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2020 по 2021 годы в размере 288368,50 руб. определением от 06.12.2023 судебный приказ по административному делу №2а-272/155/2023 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. По состоянию на 24.01.2024 обязанность по уплате налога, штрафа и пени налогоплательщиком не исполнена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени и штрафам всего в размере 288368,50 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 с административными исковыми требованиями не согласилась, указав, что налоговое уведомление об уплате налога на недвижимое имущество за 2020 год, она не получала, квитанцию об уплате налога в размере 439,97 представить не может. Также, она не согласна с суммой налога начисленной в связи с реализацией ею жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, поскольку указанное жилое помещение принято ею в рамках исполнительного производства в счет погашения задолженности должником. В связи с продажей жилого помещения административный ответчик понесла расходы, связанные с оплатой задолженности по ЖКУ, а также оплатой услуг риелтора. ФИО1 не оспаривала, что в установленный законом срок налоговую декларацию в Инспекцию не представила.

Оценив доводы сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, в частности введено понятие единого налогового счета (далее – ЕНС) как формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика.

В силу п.1 ст.4 вышеназванного закона сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 25.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, в соответствии с положениями названной статьи, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со ст.405 НК РФ признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

В силу п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 01 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Регистрирующим органом в инспекцию представлена информация о том, что в налоговом периоде ФИО1 принадлежало недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества налоговым органом исчислена сумма налога, подлежащего уплате ФИО1, которая составила 439,97 руб. (440 руб. - 0,3 коп. – корректировка). Расчет суммы налога проверен судом и признается верным.

Согласно ст.409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не была в установленный законом срок исполнена обязанность по уплате указанной суммы налога, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования Инспекции о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 439,97 руб.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получившие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

На основании п.1 ст.209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве со по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст.214.10 НК РФ предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных п.2 ст.214 НК РФ.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии со статьей 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, целью которых является контроль над соблюдением налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка, согласно статье 88 НК РФ, проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки согласно статье 100 НК РФ должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии с частью 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно сведениям, представленным Росреестром в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, в 2021 году ФИО1 был получен доход от продажи принадлежащего ей на праве собственности недвижимого имущества – жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (находилось в собственности налогоплательщика менее одного года, т.е. менее срока, установленного ч.4 ст.217.1 НК РФ – 5 лет).

ФИО1 не исполнила обязанность по предоставлению в установленный законом срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 9форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в срок до 04.05.2022, в связи с получением дохода от продажи вышеуказанного недвижимого имущества.

В судебном заседании административным ответчиком данное обстоятельство не оспаривалось.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный законом срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст. 228, п.1 ст.229 НК РФ, проводится камеральная налоговая проверка.

В ходе камеральной проверки в отношении налогоплательщика ФИО1, проведенной с 18.07.2022 по 17.10.2022, было установлено, что объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>, реализован ФИО1 по цене 3070000 руб.

В связи с указанным, налоговым органом установлено, что общая сумма дохода, полученная от продажи в 2021 году объекта недвижимого имущества, составила 3070000 руб.

С учетом применения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ (в размере 1000000 руб.) был начислен налог на доходы физического лица за 2021 год в размере 269100 руб. (20700000 руб. *13% = 269100 руб.).

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, в адрес должника направлено требование №7788 от 09.09.2022 о представлении пояснений, в котором разъяснено право уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества. Должником пояснения не представлены, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что сумма налога исчислена Инспекцией исходя из стоимости реализованного имущества 3070000 руб., за вычетом 100000 руб. (в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ): 2070000*13% = 269100 руб.

С указанным расчетом налога на доходы ФИО1 от продажи жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, согласиться нельзя по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что на исполнении в ОСП по г. Норильску находится исполнительное производство №53250/19/24080-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа ФС №, выданного на основании решения Норильского городского суда от 26.11.2018 по делу №2-1209/2018 по гражданскому делу по иску ФИО1 к П. о взыскании долга по договору займа, процентов и денежной компенсации морального вреда.

Вышеуказанным решением суда постановлено: взыскать с П. в пользу ФИО1 сумму основаного долга по договору займа 1500 000 руб., проценты по договору займа 660 000 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами 23928,07 руб. Обратить взыскание на заложенное имущество трехкомнатную квартиру, общей площадью 63,4 кв.м., этаж 9, с кадастровым номером 24:55:0402008:2019, расположенную по адресу: <адрес>, путем продажи с публичных торгов, установив начальную продажную стоимость квартиры в размере 2200 000 руб.

Как следует из материалов исполнительного производства, на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Норильску от 16.07.2019 о передаче для реализации путем продажи с публичных торгов квартиры по указанному выше адресу по цене 2200000 рублей, протокола о признании торгов несостоявшимися и заявления ФИО1 об оставлении указанного имущества за собой по цене на 25% ниже изначально установленной цены, - а именно по цене 1650 000 руб., - жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, постановлением от 21.01.2020 передано как нереализованное имущество должника взыскателю ФИО1

На основании постановления от 21.01.2020 о передаче не реализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю ФИО1 16.12.2020 было зарегистрировано право собственности административного ответчика на недвижимое имущество – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. В соответствии с договором купли-продажи от 03.12.2021 право собственности ФИО1 на недвижимое имущество прекращено 06.12.2021, стоимость недвижимого имущества определена согласно договору – 3070000 руб.

Таким образом, расходы ФИО1 на приобретение данного недвижимого имущества составляют 1650 000 руб.

Следовательно, ФИО1 подлежал уплате налог на доходы физических лиц за 2021 года в связи с реализацией недвижимого имущества в размере 184600 руб., исходя из расчета: 3070000 руб. – 1650000 руб. * 13%.

Доводы ответчика о том, что ее расходами на приобретение недвижимого имущества также являются расходы по оплате жилищно-коммунальных услуг, а также услуг риелтора, оказанных при продаже недвижимого имущества, отклоняются судом, поскольку обязанность по оплате жилищно-коммунальных услуг возлагается на собственников недвижимого имущества, такие расходы, в том числе долги за прошлые периоды (бывших собственников) не могут быть отнесены к расходам на приобретение имущества. Административный ответчик вправе обратиться с иском о взыскании оплаченной ею суммы долга по ЖКУ с собственника, право собственности, которого было прекращено в рамках исполнительного производства. Помимо этого, расходы ФИО1 на оплату услуг риелтора, как указано выше, были связаны с продажей недвижимого имущества, а не его приобретения.

По результатам проведенной инспекцией в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ камеральной проверки установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год (не позднее 04.05.2022), в нарушение п.1 ст.229 и пп.2 п.1 ст.228НК РФ, а также неуплата налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год в срок до 15 июля 2022 года.

Административным ответчиком не оспаривался факт непредставления в налоговый орган налоговой декларации в установленный законом срок.

По результатам камеральной налоговой проверки был составлен акт налоговой проверки от 20.10.2022 №6446, который направлен налогоплательщику по почте. 25.10.2023 налогоплательщику было направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 20.10.2022 №2881 -18.02.2022.

Инспекция приняла решение от 09.12.2022 №4093 о привлечении к ответственности ответчика за совершение налогового правонарушения, которое направлено налогоплательщику 13.12.2022.

Сумма штрафа с учетом принятого налоговым органом решения от 09.12.2022 №4093 в соответствии с п.3 ст. 112, ст.114 НК РФ о снижении налоговых санкций по основаниям, предусмотренным п.1 ст.122 НК, составила 420,47 руб., по основаниям, предусмотренным п.1 ст.119 НК РФ, составила 315,36 руб.

Решение от 09.12.2022 №4093 в апелляционном порядке оспорено не было.

Таким образом, суд находит обоснованными требования административного истца в части взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 184600 руб., штрафа по налогу на доходы с физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ – 420,47 руб., и штрафа за налоговые правонарушения в размере 315,36 руб.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.75 НК, в связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) обязанности по уплате налогов с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 12419,93 руб., исходя из расчета (л.д. 69):

За период с 10.12.2022 по 31.12.2022:

184600 * 22 дня просрочки * 0,00025 ставка пени (7,5%*3/300*1/100) = 1015,3 руб.

За период с 01.01.2023 по 23.07.2023:

185039,97 * 204 дня просрочки* 0,00025 ставка пени (7,5%*3/300*1/100) = 9437,04 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023:

185039,97 * 22 дня просрочки* 0,000283333 ставка пени (8,5%*3/300*1/100) = 1153,41 руб.

За период с 15.08.2023 по 25.08.2023:

185039,97 * 11 дней просрочки* 0,0004 ставка пени (12%*3/300*1/100) = 814,18 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требованием №788 от 25.05.2023 об уплате налога должнику предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением направленного требования, налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №110 от 08.08.2023.

Поскольку требование №788 от 25.05.2023 оставлено без исполнения, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам за 2020, 2021 годы в размере 288368,50 руб. Мировым судьей судебного участка №155 в районе Кайеркан г. Норильска Красноярского края 28.09.2023 вынесен судебный приказ по административному делу №2а-272/155/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2020 по 2021 годы в размере 288368,50 руб.

Определением от 06.12.2023 судебный приказ по административному делу №2а-272/155/2023 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

По состоянию на 24.01.2024 обязанность по уплате налога, штрафа и пени налогоплательщиком не исполнена в полном объеме, что ответчиком не оспаривалось.

07.02.2024 с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению частично.

В соответствии с подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве административных истцов или ответчиков.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз.5 ч.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины зачисляются в бюджеты городских округов в соответствии с п.2 ст.61.1 настоящего кодекса.

Учитывая имущественный характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворения, исходя из положений ст.114 КАС и абз.8 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, суд полагает, что с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Норильск, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5163,9 руб. (пп.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №25 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), задолженность по обязательным платежам в общей сумме 198195,73 руб., в том числе: 184600 руб. налог на доходы физических лиц за 2021 год, 420, 47 руб. штраф по налогу на доходы с физических лиц, 315, 36 руб. штраф за налоговые правонарушения, 439,97 руб. налог на имущество физических лиц за 2020 год, 12419,93 руб. пени.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования г. Норильск государственную пошлину в размере 5163,9 руб. руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Норильский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.И. Пархоменко

Решение в окончательной форме принято судом 24 июня 2024 года.