Решение № 2А-8788/2025 2А-8788/2025~М-5293/2025 М-5293/2025 от 29 сентября 2025 г. по делу № 2А-8788/2025

Дело № 2а-8788/2025

УИД 16RS0042-03-2025-006354-86


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 19.09.2025

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Ушпаевой Д.С.,

при секретаре Гайнетдиновой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 на момент выставления требования № ... от 27.06.2023 были начислены пени в размере 4 052,54 руб. На момент вынесения судебного приказа № 2а-424/13/2024 от 25.10.2024 размер суммы пеней составил 12574,11 руб. Указанные пени начислены за период с 10.04.2024 по 01.09.2024 на сумму отрицательного сальдо в размере 157 800,59 руб.

16.10.2023 ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесено решение № ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 85 022,22 руб.

В связи с неуплатой пеней налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи от 10.12.2024 судебный приказ по делу № 2а-424/13/2024 от 25.10.2024 отменен.

Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит взыскать с ФИО1 пени в размере 12574,11 руб., начисленные за период с 10.04.2024 по 01.09.2024.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела административный истец извещен судебной повесткой по почте. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, судебной повесткой по почте, в суд представил возражение на административное исковое заявление, в котором просил в удовлетворении заявленных налоговым органом требований отказать.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан и административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы настоящего административного дела, административных дел №№ 2а-0424/13/2024, 2а-11261/2024, 2а-3962/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Разрешая заявленные налоговым органом требования, суд приходит к следующему.

Как следует из административного искового заявления в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 начислены пени в размере 12574,11 руб. Указанные пени начислены за период с 10.04.2024 по 01.09.2024 на сумму отрицательного сальдо в размере 157 800,59 руб., которое состоит из:

транспортного налога за налоговый период 2021 года в размере 39 293 рублей;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2021 года в размере 36 323 рублей;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2021 года в размере 2 193 рублей;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2021 года в размере 128 рублей 69 копеек;

транспортного налога за налоговый период 2022 года в размере 37 425 рублей;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2022 года в размере 39 942 рублей;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2022 года в размере 2 413 рублей;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2022 года в размере 129 рублей.

Как указывает административный истец, недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за налоговый период 2021 года были взысканы с ФИО1 судебным приказом № 2а-41/13/2024 от 30.01.2024, который был отменен определением мирового судьи 21.02.2024.

Административное исковое заявление о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за налоговый период 2021 года было возвращено определением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 23.09.2024. Как указывает налоговый орган недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за налоговый период 2021 года, а также недоимка по земельному налогу за налоговый период 2022 года погашены посредством внесения единого налогового платежа 26.09.2024.

В связи с неуплатой вышеуказанных пеней налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

25.04.2024 мировым судьей судебного участка № 13 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ № 2а-424/13/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

В связи с поступившим от ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа 10.12.2024 определением мирового судьи судебного участка № 13 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 12).

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан 03.06.2025 обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с административного ответчика указанную в административном исковом заявлении задолженность.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пеней в размере 12574,11 руб., указанные пени начислены за период с 10.04.2024 по 01.09.2024, суд считает их не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Так, как указывалось выше, пени, которые просит взыскать налоговый орган, начислены, в том числе на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за налоговый период 2021 года.

Между тем, налоговым органом меры по взысканию вышеуказанных недоимок не предпринимались.

Как установлено решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан № 2а-3962/2025 от 19.05.2025 вступившим в законную силу, указанные недоимки были взысканы с ФИО1 судебным приказом № 2а-41/13/2024 от 30.01.2024, который был отменен определением мирового судьи 21.02.2024.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, которое определением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 22.08.2024 было оставлено без движения для устранения недостатков.

23.09.2024 определением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан административное исковое заявление было возвращено налоговому органу в связи с неустранением недостатков. Более ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан с требованиями о взыскании с ФИО1 указанных недоимок не обращалось.

Также указанным решением суда установлено, что 21.08.2024 ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за налоговый период 2022 года и пеней, начисленных за период с 18.10.2023 года по 11.12.2023.

Решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 12.11.2024 по административному делу № 2а-11261/2024 вступившим в законную силу в удовлетворении административного искового заявления было отказано, в связи с тем, что административным ответчиком к дате судебного заседания представлено платежное поручение № ... от 26.09.2024 об уплате налогов за налоговый период 2022 года и пеней в сумме 82 276,78 руб.

Таким образом, платеж, совершенный ФИО1 26.09.2024 был внесен в счет погашения, в том числе, недоимки по налогам за налоговый период 2022 года, а не 2021 года как указывает административный истец.

Исходя из положений пункта 2 статьи 57, пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня подлежит принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Учитывая, что разграничение процедур взыскания налогов и пеней недопустимо в силу того, что дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного, в связи с этим при списании задолженности по налогу, пени уже не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению и не могут быть взысканы в принудительном порядке.

При таких обстоятельствах, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за налоговый период 2021 года, взысканы быть не могут.

Таким образом, суд считает правомерным начисление налоговым органом административному ответчику ФИО1 пеней лишь на недоимку на общую сумму 79 909 руб. по налогам за налоговый период 2022 года, размер которых составляет 6 366, 08 руб. из которых: 4687,99 руб. за период с 10.04.2024 по 28.07.2024, 1678,09 руб. период с 29.07.2024 по 01.09.2024.

Однако, административным ответчиком ФИО1 указанная сумма пеней уплачена 14.09.2025, что подтверждается платежным поручением № 661826, то есть в период судебного разбирательства, что свидетельствует о частичном признании иска в период судебного разбирательства.

Платежные документы позволяют идентифицировать произведенные налоговые платежи именно как уплату задолженности по настоящему делу за номером 2а-8788/2025.

Определенный положениями пунктов 1, 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктов 8, 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией.

Статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Ввиду вышеизложенного, требования налогового органа в части взыскания данной суммы пеней удовлетворению также не подлежат.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 ФИО7 о взыскании пеней отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Ушпаева Д.С.

Мотивированное решение составлено 30.09.2025.