Решение № 2А-1094/2025 2А-1094/2025~М-813/2025 М-813/2025 от 10 августа 2025 г. по делу № 2А-1094/2025

Дело № 2а-1094/2025

УИД 33RS0008-01-2025-001399-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 05 августа 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 8 083,47 руб., из них задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 054 руб., за 2018 год в размере 973 руб., за 2019 год в размере 1 070 руб., за 2020 год в размере 1 177 руб., за 2021 год в размере 1 294 руб., за 2022 год в размере 356 руб., задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 159,47 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственницей квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации факта владения - 09.03.1993 г.

В отношении указанного имущества ФИО1 был начислен налог на имущество.

В связи с образованием у ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, в ее адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от 07.07.2023 г. на сумму 8 213,20 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неоплатой спорной задолженности налоговым органом было вынесено решение № от 10.07.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 9 826,31 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, представили заявление, в котором просят рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без своего участия не заявляла.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области и административного ответчика ФИО2, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") квартира, комната.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 408 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственницей доли квартиры с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью в 2017 г. и 2018 г. – 9 138 469,37 руб., в 2019-2021 гг. – 8 313 281,91 руб., в 2022 г. – 10 029 621,33 руб., площадью объекта кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 09.03.1993 г.

Статьей 1 Закона города Москвы от 19 ноября 2014 года N 51 «О налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат стоимостью до 10 млн. руб.; 0,15 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат стоимостью свыше 10 млн. руб. до 20 млн. руб.

Налоговым органом в отношении указанной части квартиры был исчислен налог на имущество и в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

№ 90646441 от 20.01.2020 г. об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 973 руб., в срок до 23.03.2020 г. (л.д.18);

№ 83303340 от 01.09.2020 г. об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 1 054 руб., за 2019 год в размере 1 070 руб., в срок до 01.12.2020 г. (л.д.20). Данное уведомление было направлено в адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденцией 25.09.2020 г. (л.д.21);

№ 18532460 от 01.09.2021 г. об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 1 177 руб., в срок до 01.12.2021 г. (л.д.22). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 24.09.2021 г. (л.д.23);

№ 34344982 от 01.09.2022 г. об уплате налога на имущество за 2021 год в размере 1 294 руб., в срок до 01.12.2022 г. (л.д.24). Данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденцией 08.10.2022 г. (л.д.25);

№ 84697251 от 15.08.2023 г. об уплате налога на имущество за 2022 год в размере 356 руб., в срок до 01.12.2023 г. (л.д.34). Данное уведомление было направлено в адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденцией 17.10.2023 г. (л.д.35).

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила налог на имущество в установленные, в налоговых уведомлениях, сроки, в ее адрес было направлено требование № от 07.07.2023 г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в общем размере 6 879 руб., а также задолженности по пени в общем размере 1 334,20 руб., в срок до 28.11.2023 г. (л.д.30). Данное требование было направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 29.09.2023 г. (л.д.31).

Суд отмечает, что задолженность по налогу на имущество за 2022 год в указанное требование не входила, поскольку срок уплаты данной задолженности был до 01.12.2023 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Поскольку в установленный срок требование № от 07.07.2023 г. исполнено не было, налоговым органом 10.07.2024 г. было принято решение № о взыскании задолженности по данному требованию в размере 9 826,31 руб., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д.32).

Пени в размере 170,85 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 973 руб. за периоды с 24.03.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 142,42 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1 054 руб. за периоды с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 144,59 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 1 070 руб. за периоды с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 81,09 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 1 177 руб. за периоды с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 9,70 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 1 294 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 587,61 руб. начислены за период с 01.01.2023 г. по 01.12.2023 г. на общую сумму недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1 054 руб., за 2018 год в сумме 973 руб., за 2019 год в сумме 1 070 руб., за 2020 год в сумме 1 177 руб., за 2021 год в сумме 1 294 руб., всего в сумме 5 568 руб.;

пени в размере 1 023,21 руб. начислены за период с 02.12.2023 г. по 10.10.2024 г. на общую сумму недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1 054 руб., за 2018 год в сумме 973 руб., за 2019 год в сумме 1 070 руб., за 2020 год в сумме 1 177 руб., за 2021 год в сумме 1 294 руб., за 2022 год в сумме 356 руб., всего в сумме 5 924 руб.

Итого, общая сумма задолженности по пени составляет 2 159,47 руб.

Согласно сведениям ЕНС от 23.05.2025 г. (л.д.41) размер отрицательного сальдо ФИО1 составляет 9 125,09 руб., что превышает заявленную ко взысканию сумму.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 года и пени составляет 8 083,47 руб. (1 054 руб. – налог на имущество за 2017 год + 973 руб. – налог на имущество за 2018 год + 1 070 руб. – налог на имущество за 2019 год + 1 177 руб. - налог на имущество за 2020 год + 1 294 руб. - налог на имущество за 2021 год + 356 руб. – налог на имущество за 2022 год + 2 159,47 руб. - пени).

Суд отмечает, что расчет налога на имущество произведен с учетом кадастровой стоимости квартиры, размера доли административного ответчика в праве собственности на нее, а также положений п. 3 ст. 403 НК РФ и п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет налога на имущество и пени, суд полагает его верным. Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил.

Определение об отмене судебного приказа № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности вынесено 12.02.2025 г. (л.д.40), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 27.05.2025 г. Таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 8 083,47 руб., из них задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 054 руб., за 2018 год в размере 973 руб., за 2019 год в размере 1 070 руб., за 2020 год в размере 1 177 руб., за 2021 год в размере 1 294 руб., за 2022 год в размере 356 руб., задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 159,47 руб. за периоды с 24.03.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с. 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 10.10.2024 г.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 11.08.2025 г.

Судья Е.В. Забродченко