Решение № 2А-775/2019 2А-775/2019~М-660/2019 М-660/2019 от 8 сентября 2019 г. по делу № 2А-775/2019

Дело № 2а – 775/2019


Решение

Именем Российской Федерации

9 сентября 2019 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Завьяловой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, пени по единому налогу на вмененный доход; пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01 января 2018 г. в сумме 281 рубля 84 копеек; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере с 01 января 2017 г. в сумме 62 рубля 01 копейка; пени по ЕНВД в сумме 259 рублей 80 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 22124 рубля 19 копеек.

В обоснование иска указано, что 21 марта 2019 г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам, ЕНВД и НДФЛ размере 22727,84 руб.

10 апреля 2019 года Мировым судьей судебного участка № 3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам, ЕНВД и НДФЛ размере 22727 рублей 84 копейки.

26 апреля 2019 года Мировому судье судебного участка № 3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

26 апреля 2019 года Мировым судьей судебного участка № 3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам, ЕНВД и НДФЛ размере 22727,84 руб., отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

С учетом требований п. 3 ст. 48 НК РФ Инспекция обращается в суд в порядке административного судопроизводства о взыскании задолженности по налогам с ФИО1.

ФИО1 ИНН <***> прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 19.06.2018, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись (выписка из ЕГРИП прилагается).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лиц занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо в профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксирован размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определи пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий: занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодатели Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исходя из того что налогоплательщик был зарегистрирован в качестве ИП по 19.06.2018, расчет производится:

Фиксированный платеж за 2018 г. - 32 385 руб. Он включает в себя взнос на ОПС - 26 545рублей и взнос на ОМС - 5 840 рублей (пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

по ОПС за 2018 год ((2212,08 руб. (в мес.) * 5 мес.) + (2212,08 руб. (в мес.) / 30 дн. * 19д = 12461,40 руб.

по ОМС за 2018 год ((486,67 руб. (в мес.) * 5 мес.) + (486,67 руб. (в мес.)/30 дн. * 19 д = 2741,56 руб.

В установленные сроки законодательством сроки обязательства не исполнены. Обязательство по уплате страховых взносов исполнено в рамках рассмотрения дела №2а-449/2019 в Вышневолоцком городском суде Тверской области.

ФИО1 ИНН<***> в инспекцию представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 г. и за 2 квартал 2018 г.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую налогом.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода на позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 2. ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщикам вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а так же на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

На основании представленной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила:

за 1 квартал 2018 года - 5044,00 руб.;

за 2 квартал 2018 года - 2223,00 руб.

По срокам уплаты налогоплательщиком единый налог на вмененный доход, для отдельных видов деятельности в бюджет в общей сумме 7267,00 руб. в установленные законодательством сроки не уплачен. Обязательство по уплате ЕНВД исполнено в рамках рассмотрения дела № 2а- 449/2019 в Вышневолоцком городском суде Тверской области.

3. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В статье 208 НК РФ приведен перечень доходов от источников в Российской Федерации, который не является исчерпывающим, поскольку к доходам от источников в Российской Федерации относятся также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Исходя из приведенных положений, в случае, если наряду с осуществляемой предпринимательской деятельностью, подпадающей под применение специального режима налогообложения (в рассматриваемом случае - ЕНВД по виду деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов) налогоплательщиком также были получены иные доходы, не связанные с осуществляемой предпринимательской деятельностью, такие доходы, в том числе, полученные в денежной форме, являются объектом обложения НДФЛ по правилам главы 23 НК РФ.

На основании решения № 5 от 20.08.2018 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 1 450 767 руб., в результате занижения налоговой базы. Данная задолженность по НДФЛ подлежит взысканию на основании решения Вышневолоцкого городского суда по делу № 2а-204/2019.

В связи с тем, что страховые взносы и налоги по ЕНВД и НДФЛ должником не уплачены в бюджет в установленный законодательством срок, Инспекцией на основании положений ст.69, ст. 70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа 18.12.2018 №10981.

Данное требование до настоящего времени не исполнено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании положений ст. 75 НК налогоплательщику начислены пени: по ЕНВД - 259,80 руб., по НДФЛ - 22124,19руб., страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 - 281,84 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере с 01.01.2017 - 62,01 руб.

Расчет пени прилагается.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пени и штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Определением Вышневолоцкого городского суда Тверской области от 24 июля 2019 г. производство по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 в части взыскания пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01 января 2018 г. в сумме 281 рубля 84 копеек; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере с 01 января 2017 г. в сумме 62 рубля 01 копейка; пени по ЕНВД в сумме 259 рублей 80 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 22124 рубля 19 копеек, прекращено в связи с отказом от иска в части.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с 23 августа 2010 г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 19 марта 2015 г. исключен из реестра предпринимателей в связи с принятием им соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 28 мая 2019 г.

В соответствии с ч.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области № 5 от 20 августа 2018 г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 1450767 рублей и пени в размере 498 811 рублей.

17 апреля 2019 г. решением Вышневолоцкого городского суда Тверской области административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворен. С ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области взыскана задолженность в сумме 1949578 (Один миллион девятьсот сорок девять тысяч пятьсот семьдесят восемь) рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 1450767 (Один миллион четыреста пятьдесят тысяч семьсот шестьдесят семь) рублей (КБК 18210102020011000110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608163; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 498811 (Четыреста девяносто восемь тысяч восемьсот одиннадцать) рублей (КБК 18210102020012100110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608163.

Указанное решение обжаловано, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда решение Вышневолоцкого городского суда Тверской области от 17 апреля 2019 г. оставлено без изменения.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 22124 рубля 19 копеек.

Инспекцией на основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №10981 от 18 декабря 2018 г.

Факт направления требований об уплате налога, сбора пени, штрафа в адрес ФИО1 подтверждается почтовым реестром от 24 декабря 2018 г.

До настоящего времени пени по налогу на доходы физических лиц в размере 22124 рубля 19 копеек, административным ответчиком не уплачены.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С административным иском об уплате пени по налогу на доходы физических лиц, задолженности по страховым взносам и пени, штрафа, административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 863 рубля 73 копейки, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 18 января 2005 г. №4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов» муниципальное образование «Город Вышний Волочек» наделен статусом городского округа.

В этой связи суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Вышний Волочек» в сумме 863 рубля 73 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 22124 (Двадцать две тысячи сто двадцать четыре) рубля 19 копейки на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18210102020022100110.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета муниципального образования «Город Вышний Волочек» государственную пошлину в сумме 863 (Восемьсот шестьдесят три) рубля 73 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (13 сентября 2019 г.).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов