Решение № 2А-387/2024 2А-387/2024~М-177/2024 М-177/2024 от 11 июля 2024 г. по делу № 2А-387/2024

копия

Административное дело № 2а-387/2024

24RS0044-01-2024-000296-93


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 июля 2024 года г. Заозерный

Рыбинский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Н.М. Кайдалиной,

при секретаре Богдановой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю (далее - Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по налогам. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с налоговым законодательством обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно выписки из Единого реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 31 мая 2011 года по 11 ноября 2020 года, в связи с чем у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов. Административному ответчику ФИО1, как индивидуальному предпринимателю за период предпринимательской деятельности, произведены начисления страховых взносов в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 107 330,47 рублей, в том числе: в сумме 23 400 рублей за 2017 год; в сумме 26 545 рублей за 2018 год; в сумме 29 354 рубля за 2019 год; в сумме 28 031,47 рубль за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 24 593,13 рубля, в том числе: в сумме 4 590 рублей за 2017 год, в сумме 5 840 рублей за 2018 года, в сумме 6 884 рубля за 2019 год, в сумме 7 279,13 рублей за 2020 год, а всего 131 923 рубля 60 копеек. В связи с неуплатой налога в установленный срок, по состоянию на 01 января 2023 года была начислена пеня за каждый день просрочки платежа в размере 31 166,51 рублей, из которых пени по ОПС в сумме 25 524,22 рубля и пени по ОМС в сумме 5 642,29 рубля. Начисление пени с 01 января 2023 года производится на совокупную задолженность (131 923,60 рубля) и составляет 5 669,45 рублей за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года (по дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа). По состоянию на 01 января 2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 163 090,11 рублей, в том числе пени в размере 31 166,51 рублей. По состоянию на 12 августа 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию от 16 мая 2023 года № 697 составляет 106 189,73 рублей, в том числе пени – 34 641,13 рубль. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 57 385,47 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 14 163,13 рублей. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате страховых взносов не исполнена ФИО1, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 31 166,51 рублей (по состоянию на 01 января 2023 года) и в размере 5 669,45 рублей за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года. Инспекцией были приняты меры взыскания по ст. 47 НК РФ: вынесено постановление № от 02 апреля 2018 года, сумма подлежащая взысканию 28 112,93 рубля, в том числе пени на сумму 122,93 рубля, постановление № от 20.07.2018 года, сумма подлежащая взысканию 450,17 рублей, в том числе пени в сумме 450,17 рублей, постановление № от 15 августа 2019 года, сумма подлежащая взысканию 32 385 рублей, постановление № от 27 августа 2020 года, сумма подлежащая взысканию 36 388,99 рублей, в том числе пени в сумме 150,99 рублей. По состоянию на 12 августа 2023 года общее сальдо – 107 811,46 рублей, в том числе пеня 36 262,86 рубля. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года №. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не погашено. 12 августа 2023 года в адрес мирового судьи судебного участка № 120 в Рыбинском районе Красноярского края направлено заявление о выдаче судебного приказа. 14 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка № 120 в Рыбинском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-26/120/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности пени в сумме 35 403,71 рубля. Определением мирового судьи судебного участка № 120 в Рыбинском районе Красноярского края от 18 октября 2023 года судебный приказ отменен, задолженность в полном объеме не погашена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 35 403 рубля 71 копейка.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю – ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела уведомлена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила. Ранее в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, суду пояснила, что поскольку имеется задолженность по налогам, вынуждены были обратиться за взысканием пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела уведомлена своевременно и надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. Направила в суд возражение относительно заявленных требований, просила применить срок исковой давности для заявленных требований.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Как следует из пунктов 1, 2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

Согласно п.2 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч.2). Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Согласно пунктам 2, 3 ст.48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 16 ноября 2023 года ФИО1 с 31 мая 2011 года зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 11 ноября 2020 года была исключен из ЕГРИП, в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 27), в связи с чем в силу абз.3 пп.1 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.

ФИО1, как индивидуальному предпринимателю за период предпринимательской деятельности с 31 мая 2011 года по 11 ноября 2020 года, произведены начисления страховых взносов в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 107 330,47 рублей, в том числе: в сумме 23 400 рублей за 2017 год; в сумме 26 545 рублей за 2018 год; в сумме 29 354 рубля за 2019 год; в сумме 28 031,47 рубль за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 24 593,13 рубля, в том числе: в сумме 4 590 рублей за 2017 год, в сумме 5 840 рублей за 2018 года, в сумме 6 884 рубля за 2019 год, в сумме 7 279,13 рублей за 2020 год, а всего 131 923 рубля 60 копеек.

В связи с неуплатой налога в установленный срок начислена пеня за каждый день просрочки в размере 31 166,51 рублей, из них пени по ОПС – 25 524,22 рубля, пени по ОМС – 5 642,29 рубля.

В связи с тем, что ФИО1 в период с 31 мая 2011 года по 11 ноября 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, инспекцией были применены меры взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Согласно ч. 2 ст. 47 НК РФ направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Одновременно с направлением постановления о взыскании задолженности налоговый орган размещает указанное постановление в реестре решений о взыскании задолженности с указанием сведений о его отправке судебному приставу-исполнителю. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

02 апреля 2018 года инспекцией вынесено постановление № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 28 112,93 рубля, в том числе пени в размере 122,93 рубля, указанное постановление направлено в ОСП по Рыбинскому району и г. Бородино, возбуждено исполнительное производство №, сумма к взысканию 28 112,93 рублей (л.д. 30).

20 июля 2018 года инспекцией вынесено постановление № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 450,17 рублей, в том числе пени в размере 450,17 рублей, указанное постановление направлено в ОСП по Рыбинскому району и г. Бородино, возбуждено исполнительное производство №, сумма к взысканию 450,17 рублей (л.д. 31).

15 августа 2019 года инспекцией вынесено постановление № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 32 385 рублей, указанное постановление направлено в ОСП по Рыбинскому району и г. Бородино, возбуждено исполнительное производство №, сумма к взысканию 32 385 рублей (л.д. 32).

27 августа 2020 года инспекцией вынесено постановление № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 36 388,99 рублей, в том числе пени в размере 36 388,99 рублей, указанное постановление направлено в ОСП по Рыбинскому району и г. Бородино, возбуждено исполнительное производство №, сумма к взысканию 36 388,99 рублей (л.д. 33).

24 марта 2021 года инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 120 в Рыбинском районе Красноярского края о взыскании с ФИО1 недоимки, пени в сумме 35 445,66 рублей (л.д. 90). 30 марта 2021 года мировым судьей судебного участка № 120 в Рыбинском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-105/120/20214 о взыскании с ФИО1 недоимки, пени в сумме 35 445,66 рублей (л.д. 93), 30 июля 2021 года ОСП по Рыбинскому району и г. Бородино возбуждено исполнительное производство № (л.д. 73).

30 июня 2021 года инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 120 в Рыбинском районе Красноярского края о взыскании с ФИО1 недоимки, пени в сумме 64 744,95 рубля (л.д. 95). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 120 в Рыбинском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-422/120/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки, пени в сумме 64 744,95 рубля (л.д. 98), 03 сентября 2021 года ОСП по Рыбинскому району и г. Бородино возбуждено исполнительное производство № (л.д. 73).

По состоянию на 12 августа 2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета: общее сальдо 107 811,46 рублей, в том числе пени 36262,86 рублей, при этом размер пени, не обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 859 рублей 15 копеек (л.д.26).

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 не произвела уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налоговым органом в соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ, административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14) направлено требование № от 16 мая 2023 года об уплате недоимки в размере 71 548 рублей 60 копеек и пени в размере 34 641 рубль 13 копеек со сроком исполнения до 15 июня 2023 года (л.д. 13), указанное требование получено административным ответчиком (л.д. 15), однако оставлено без исполнения.

Согласно расчетам, представленным административным истцом (л.д.26), ФИО1 с учетом ранее принятых мер по взысканию, по состоянию на 12 августа 2023 года начислены пени в размере 35 403,71 рубля (36 262,86 – 859,15).

Оснований не доверять представленным расчетам у суда не имеется.

До настоящего времени административным ответчиком пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, не оплачены, доказательств обратного ФИО1 не представлено.

При установленных обстоятельствах, требования МИФНС № 8 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 35 403,71 рубля, подлежат удовлетворению в полном объеме.

14 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка № 120 в Рыбинском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика пени в общей сумме 35 403,71 рубля (л.д. 85), который на основании заявления ФИО1 отменен определением того же судьи от 18 октября 2023 года (л.д. 87).

Административное исковое заявление МИФНС подано в Рыбинский районный суд 14 марта 2024 года, то есть в пределах установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока..

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26 октября 2017 года N 2465-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из действующего правового регулирования срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Проверка же законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию основания для проверки соблюдения налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа у суда отсутствуют.

Доводы административного ответчика об обратном на нормах действующего законодательства не основаны.

До настоящего времени административным ответчиком пени не оплачены, доказательств обратного ФИО1 не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Таким образом, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1 262 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №, паспорт серии № выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в доход государства пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 35 403 рубля 71 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 262 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Рыбинский районный суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.М. Кайдалина

Мотивированный текст решения изготовлен 19 июля 2024 года.