Решение № 2А-58/2024 2А-58/2024~М-9/2024 М-9/2024 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-58/2024

Дело № 2а-58/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 13 февраля 2024 года

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Абросимова А.М.,

при секретаре Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

в суд поступило вышеназванное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.11.2017 по 12.01.2021, имеет задолженность по страховым взносам. Должен был оплатить страховые взносы в следующем размере:

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29 354 рубля;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 884 рубля.

Страховые взносы в установленный срок не оплачены, в связи с чем исчислены пени, направлены требования об уплате задолженности:

- на страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 82,29руб., период исчисления с 10.01.2019 по 21.01.2019 (требование от 22.01.2019 № 501 со сроком уплаты до 14.02.2019);

- на страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 73,38руб., период исчисления с 01.01.2020 по 12.01.2020 (требование от 13.01.2020 № 626 со сроком уплаты до 05.02.2020);

- на страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 18,10руб., период исчисления с 10.01.2019 по 21.01.2019 (требование от 22.01.2019 № 501 со сроком уплаты до 14.02.2019);

- на страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 17,21руб., период исчисления с 01.01.2020 по 12.01.2020 (требование от 13.01.2020 № 626 со сроком уплаты до 05.02.2020).

Страховые взносы за 2019 год были списаны судебными приставами на основании постановления № 437 от 10.03.2020. Страховые взносы за 2018 год были уплачены платежным поручением № от 15.09.2021.

Также указано, что ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиком по сроку представления не позднее 21.10.2019 в налоговый орган не представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ за 3 квартал 2019 года и не позднее 20.01.2020 за 4 квартал 2019 года. На основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года, Инспекцией вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Расчет штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ: 1000х2/4 = 500 руб. За 4 квартал 2019 года Инспекцией вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Расчет штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ: 1000х2/4 = 500 руб. Налогоплательщику предлагалось уплатить штрафы в общей сумме 1000 рублей. В связи с неисполнением выставленного и направленного в адрес должника требования, в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Меры, предусмотренные статьей 47 НК РФ о взыскании данной задолженности в бесспорном порядке Инспекцией не применялись.

Также указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 1 177 кв.м. по адресу: 462010, <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 составляет 114 369руб., дата регистрации права собственности с 03.10.2011 по настоящее время.

Исчислен земельный налог:

- за 2016 год в размере 343руб. (налоговая база *доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев владения) – 114 369,09руб.*1*0,30*12/12 = 343руб.;

- за 2017 год в размере 343руб. (налоговая база *доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев владения) – 114 369,09руб.*1*0,30*12/12 = 343руб.;

- за 2018 год в размере 343руб. (налоговая база *доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев владения) – 114 369,09руб.*1*0,30*12/12 = 343руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 23.08.2019 №.

Налог в установленный срок оплачен не был, исчислены пени:

- на земельный налог за 2017 год в размере 19,21руб., период исчисления с 04.12.2018 по 09.07.2019 (требование от 10.07.2019 № со сроком уплаты до 29.10.2019);

- на земельный налог за 2018 год в размере 17,32 руб., период исчисления с 03.12.2019 по 31.08.2020 (требование от 01.09.2020 № со сроком уплаты до 12.10.2020);

- на земельный налог за 2016 год в размере 44,10 руб., период исчисления с 12.02.2018 по 10.07.2019 (требование от 11.07.2019 № со сроком уплаты до 30.10.2019).

Относительно пенообразующей задолженности по земельному налогу за 2016 год был вынесен судебный приказ 02а-0265/103/2021 от 23.09.2021, на основании которого судебными приставами было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 28.12.2021. В настоящее время задолженность не уплачена.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- 1/6 квартиры с кадастровым номером №, общей площадью 72,5 кв.м. по адресу: 462010, <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 составляет 675 130,88руб., дата регистрации права собственности с 23.12.2015 по 28.03.2022;

- жилой дом с кадастровым номером №, общей площадью 137,8 кв.м. по адресу: 462010, <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2019 составляет 803 510,42руб., дата регистрации права собственности с 20.09.2019 по настоящее время.

В отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2017 год в размере 140 руб. (расчет налога: налоговая база*количество месяцев владения*доля в праве*налоговая ставка*коэффициент к налоговому периоду ((((675130,88000 – 186243,00138)*0,30/1200.0-34,41667)*0,20 + 34,41667)*0,16667*12);

За 2018 год в размере 139 руб. (расчет налога: налоговая база*количество месяцев владения*доля в праве*налоговая ставка*коэффициент к налоговому периоду ((((675130,88000 – 186243,00138)*0,30/1200.0-34,41667)*0,40 + 34,41667)*0,16667*12);

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 26руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 178руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 69руб.

Поскольку налог в установленный срок не уплачен, исчислены пени по налогу на имущество физических лиц:

- за 2014 год в размере 3,34руб. период исчисления с 12.02.2018 по 10.07.2019 (требование от 11.07.2019 № со сроком уплаты до 30.10.2019);

- за 2015 год в размере 22,89руб. период исчисления с 12.02.2018 по 10.07.2019 (требование от 11.07.2019 № со сроком уплаты до 30.10.2019);

- за 2016 год в размере 8,86руб. период исчисления с 12.02.2018 по 10.07.2019 (требование от 11.07.2019 № со сроком уплаты до 30.10.2019);

- за 2017 год в размере 0,23руб. период исчисления с 01.07.2019 по 10.07.2019 (требование от 11.07.2019 № со сроком уплаты до 30.10.2019);

- за 2018 год в размере 7,02руб. период исчисления с 03.12.2019 по 31.08.2020 (требование от 01.09.2020 № со сроком уплаты до 12.10.2020).

В настоящее время задолженность не уплачена.

В отношении пенообразующей недоимки принимались меры по взысканию:

- в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы МИФНС № 7 по Оренбургской области получен судебный приказ № от 23.09.2021. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 28.12.2021 №-ИП.

Кроме того, 10.07.2023 мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 10.12.2021 №.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 2 243 рубля 07 копеек, в том числе:

- пени на страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 82 рубля 29 копеек, период исчисления с 10.01.2019 по 21.01.2019 (требование от 22.01.2019 № со сроком уплаты до 14.02.2019);

- пени на страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 73 рубля 38 копеек, период исчисления с 01.01.2020 по 12.01.2020 (требование от 13.01.2020 № со сроком уплаты до 05.02.2020);

- пени на страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 18 рублей 10 копеек, период исчисления с 10.01.2019 по 21.01.2019 (требование от 22.01.2019 № со сроком уплаты до 14.02.2019);

- пени на страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 17 рублей 21 копейка, период исчисления с 01.01.2020 по 12.01.2020 (требование от 13.01.2020 № со сроком уплаты до 05.02.2020);

- штраф по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года 500 рублей;

- штраф по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года 500 рублей;

- земельный налог за 2017 год в размере 343 рубля;

- земельный налог за 2018 год в размере 343 рубля;

- пени на земельный налог за 2017 год в размере 19 рублей 21 копейка, период исчисления с 04.12.2018 по 09.07.2019 (требование от 10.07.2019 № № со сроком уплаты до 29.10.2019);

- пени на земельный налог за 2018 год в размере 17 рублей 32 копейки, период исчисления с 03.12.2019 по 31.08.2020 (требование от 01.09.2020 № № со сроком уплаты до 12.10.2020);

- пени на земельный налог за 2016 год в размере 44 рубля 10 копеек, период исчисления с 12.02.2018 по 10.07.2019 (требование от 11.07.2019 № № со сроком уплаты до 30.10.2019);

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 104 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 139 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3 рубля 34 копейки, период исчисления с 12.02.2018 по 10.07.2019 (требование от 11.07.2019 № со сроком уплаты до 30.102019);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 22 рубля 89 копеек, период исчисления с 12.02.2018 по 10.07.2019 (требование от 11.07.2019 № со сроком уплаты до 30.10.2019);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 8 рублей 86 копеек, период исчисления с 12.02.2018 по 10.07.2019 (требование от 11.07.2019 № со сроком уплаты до 30.10.2019);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0 рублей 23 копейки, период исчисления с 01.07.2019 по 10.07.2019 (требование от 11.07.2019 № со сроком уплаты до 30.10.2019);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 рублей 02 копейки, период исчисления с 03.12.2019 по 31.08.2020 (требование от 01.09.2020 № со сроком уплаты до 12.10.2020).

Административный истец, МИФНС России № 15 по Оренбургской области, для участия в деле представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

На основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, поскольку их участие в судебном заседании не признавалось обязательным.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 30.11.2017 по 12.01.2021 являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ, ФИО1, как индивидуальный предприниматель, являлся налогоплательщиком страховых взносов.

За 2018, 2019 годы административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 26 545 рублей;

- на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 29 354 рубля;

- на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 5 840 рублей;

- на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 6 884 рубля.

Налог в установленный срок не оплачен, в связи с чем на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ, исчислены пени, выставлены требования об оплате:

- на страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 82,29руб., период исчисления с 10.01.2019 по 21.01.2019 (требование от 22.01.2019 № со сроком уплаты до 14.02.2019);

- на страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 73,38руб., период исчисления с 01.01.2020 по 12.01.2020 (требование от 13.01.2020 № со сроком уплаты до 05.02.2020);

- на страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 18,10руб., период исчисления с 10.01.2019 по 21.01.2019 (требование от 22.01.2019 № со сроком уплаты до 14.02.2019);

- на страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 17,21руб., период исчисления с 01.01.2020 по 12.01.2020 (требование от 13.01.2020 № со сроком уплаты до 05.02.2020).

Кроме того, ФИО1, как индивидуальный предприниматель, в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Административным ответчиком до 21.10.2019 за 3 квартал 2019 года и до 20.01.2020 за 4 квартал 2019 года не представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ.

Решениями налогового органа № и № от 24.07.2020 за неисполнение вышеназванной обязанности ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений с наложением штрафов по 500 рублей.

Административному ответчику направлены требования № и № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 25.09.2020.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п.1).

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п.2).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п.3).

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п.7).

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления (п. 4).

Из представленных материалов следует, что 10.03.2020 налоговым органом вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО1 по требованию № от 13.01.2020 на сумму 36 328 рублей 59 копеек (в том числе пени 90,59руб.).

Согласно ответа Тюльганского РОСП от 02.02.2024, вышеназванный исполнительный документ поступал на исполнение в службу судебных приставов. Задолженность взыскана в полном объеме.

Таким образом, не имеется оснований для взыскания в судебном порядке задолженности по требованию №: пени на страховые взносы ОПС за 2019 год в размере 73 рубля 38 копеек, пени на страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 17 рублей 21 копейка. В связи с чем административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

С требованиями № по состоянию на 22.01.2019 со сроком уплаты задолженности до 14.02.2019, № по состоянию на 25.09.2020 со сроком уплаты задолженности до 06.11.2020, № по состоянию на 25.09.2020 со сроком уплаты задолженности до 06.11.2020 налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа к мировому судье 09.12.2021.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района от 10.07.2023 судебный приказ № № от 10.12.2021 отменен по возражению ФИО1

Учитывая, что налоговый орган по требованиям №, №, № в порядке статьей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации решений не принимал, иного суду не представил и из представленных материалов не следует, суд при проверке процедуры взыскания налоговой задолженности с административного ответчика исходит из шестимесячного срока, установленного в п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), для обращения в судебном порядке.

Принимая во внимание, что по требованию № налоговый орган мог обратиться в судебном порядке до 14.08.2019, по требованиям №, № – до 06.05.2021, однако обратился по истечению данного срока, что следует из гражданского дела № о выдаче судебного приказа, административные исковые требования в данной части удовлетворению также не подлежат.

В соответствии со статьями 400, 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 также является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- 1/6 доли квартиры с кадастровым номером №, общей площадью 72,5 кв.м по адресу: <адрес> (право собственности с 23.12.2015 по 28.03.2022);

- жилой дом с кадастровым номером №, общей площадью 137,8 кв.м. по адресу: <адрес> (право собственности с 20.09.2019 по настоящее время);

Земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 1177 кв.м. по адресу: <адрес> (право собственности с 03.10.2011 по настоящее время).

Пункт 1 статьи 403 НК РФ закрепляет, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 06.08.2017 об уплате земельного налога за 2016 год – 343 рубля, налога на имущество физических лиц – 273 рубля (за 2014 год – 26 рублей, за 2015 год – 178 рублей, за 2016 год – 69 рублей), № от 23.06.2018 об уплате земельного налога – 343 рубля, налога на имущество физических лиц за 2017 год – 104 рубля, № от 23.08.2019 об уплате земельного налога за 2018 год – 343 рубля, налога на имущество физических лиц за 2018 год – 139 рублей.

Налоги в установленные сроки административным ответчиком не оплачены, в связи с чем исчислены пени.

Статья 75 НК РФ закрепляет, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № по состоянию на 10.07.2019 со сроком уплаты до 29.10.2019 (пени по налогу на имущество физических лиц – 0,23руб., пени на земельный налог – 19,21руб., налог на имущество физических лиц – 104руб., земельный налог – 343руб.);

- № по состоянию на 11.07.2019 со сроком уплаты до 30.10.2019 (пени по транспортному и земельному налогам, а также пени по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 357,43руб.);

- № по состоянию на 01.09.2020 со сроком уплаты до 12.10.2020 (пени по налогу на имущество физических лиц – 7,02руб., пени на земельный налог – 17,32руб., налог на имущество физических лиц – 139руб., земельный налог – 343руб.).

По указанным требованиям 09.12.2021 налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 10.07.2023 вынесенный 10.12.2021 судебный приказ отменен.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 года N 2315-О).

С настоящим иском налоговый орган обратился 29.12.2023 (согласно штампа на почтовом конверте), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что по требованиям № от 10.07.2019, № от 11.07.2019, № от 01.09.2020 общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с ФИО1 не превысила 3 000 рублей, в установленный срок налоги не оплачены, возможность их взыскания не утрачена, поскольку судебный приказ №, которым взыскан земельный налог за 2016 год, налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, находится на принудительном исполнении в Тюльганском РОСП (исполнительное производство №-ИП от 28.12.2021), пени рассчитаны верно, срок для обращения по вопросу взыскания налоговой задолженности в судебном порядке не пропущен, административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 1 051 рубль 97 копеек, следовательно, размер государственной пошлины, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ, составит 400 рублей, данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам в общей сумме 1 051 (одна тысяча пятьдесят один) рубль 97 копеек, в том числе:

- земельный налог за 2017 год в размере 343 рубля;

- земельный налог за 2018 год в размере 343 рубля;

- пени на земельный налог за 2017 год в размере 19 рублей 21 копейка, период исчисления с 04.12.2018 по 09.07.2019;

- пени на земельный налог за 2018 год в размере 17 рублей 32 копейки, период исчисления с 03.12.2019 по 31.08.2020;

- пени на земельный налог за 2016 год в размере 44 рубля 10 копеек, период исчисления с 12.02.2018 по 10.07.2019;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 104 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 139 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3 рубля 34 копейки, период исчисления с 12.02.2018 по 10.07.2019;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 22 рубля 89 копеек, период исчисления с 12.02.2018 по 10.07.2019;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 8 рублей 86 копеек, период исчисления с 12.02.2018 по 10.07.2019;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0 рублей 23 копейки, период исчисления с 01.07.2019 по 10.07.2019;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 рублей 02 копейки, период исчисления с 03.12.2019 по 31.08.2020.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тюльганский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М. Абросимов

Решение в окончательной форме принято 22 февраля 2024 года

Судья А.М. Абросимов