Решение № 2А-745/2024 2А-745/2024~М-32/2024 М-32/2024 от 14 февраля 2024 г. по делу № 2А-745/2024

Дело № 2а-745/2024

64RS0043-01-2024-000060-48


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2024 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Девятовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Коньковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени и просила взыскать в свою пользу с административного ответчика пени в размере 17 565, 12 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 10 968, 85 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленный ст. 122 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), за 2021 год в размере 1393, 50 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленный ст. 122 НК РФ, за 2020 год в размере 15 216 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленный ст. 119 НК РФ, за 2021 год в размере 1045, 50 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленный ст. 119 НК РФ, за 2020 год в размере 22 823 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве адвоката с 26 июня 2020 года, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, однако свои обязательства надлежащим образом не исполняет. Кроме того, административным ответчиком не была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Сумма НДФЛ, подлежащего взысканию, составляет 13 937 руб. Поскольку ФИО1 не осуществил добровольную оплату налогов, страховых взносов, ему были начислены пени. За совершение налоговых правонарушений ФИО1 в 2020-2021 гг. был привлечен к ответственности. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Волжского района города Саратова был вынесен судебный приказ, который 01 октября 2023 года был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Судом в адрес ФИО1 направлено извещение в порядке ст. 96 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) по адресу регистрации по месту жительства: <...>, заказным письмом с уведомлением, которое было вручено адресату 08 февраля 2024 года.

В этой связи суд определил рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ (п. 1 ст. 23 НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Положениями пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ закреплено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имуществ, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 год, 34 445 руб. за расчетный период 2022 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года, 8426 руб. за расчетный период 2021 год, 8776 руб. за расчетный период 2022 года.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч.ч. 1 и 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве адвоката с 26 июня 2020 года по настоящее время.

В 2022 году в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2022 года в сумме 34 445 руб.

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2022 года в сумме 8766 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в общем размере 2901, 08 руб., исходя из следующего расчета:

- пени за период 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в размере 1312, 47 руб. за период с 01 января 2020 года по 30 декабря 2022 года на сумму задолженности в размере 6884 руб. (за 911 дней по ставки ЦБ 6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД) (сумма страхового взноса взыскана решением Волжского районного суда от 31 июля 2023 года № 2а-2233/2023);

- пени за период 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в размере 1100, 75 руб. за период с 01 января 2021 года по 30 декабря 2022 года на сумму задолженности в размере 8426 руб. (за 545 дней по ставки ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД) (сумма страхового взноса взыскана решением Волжского районного суда от 31 июля 2023 года № 2а-2233/2023);

- пени за период 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года в размере 487, 86 руб.. за период с 11 января 2022 года по 30 декабря 2022 года в размере 449, 34 руб. (за 170 дней по ставки ЦБ 8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД) (сумма страхового взноса взыскана решением Волжского районного суда от 31 июля 2023 года № 2а-2233/2023).

На основании пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц.

Срок предоставления налоговой декларации за 2021 год – не позднее 04 мая 2021 года.

Вместе с тем, в установленный законом срок налоговая декларация не была предоставлена в налоговый орган.

Сумма НДФЛ, подлежащего взысканию, исходя из автоматизированных средств учета, составляет 13 937 руб.

Согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29 марта 2023 года №1583 налогоплательщику начислены следующие штрафы:

- за непредставление в установленный законодательством срок налоговых деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 2091 руб.(13 937 руб.x30%:2). На момент подачи искового заявления задолженность составляет 1045, 50 руб.);

- за неуплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 1393, 50 руб. (13 937 руб.x20%:2).

Согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14 ноября 2022 года №5110 ФИО1 начислены следующие штрафы:

- за непредставление в установленный законодательством срок налоговых деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 22 823 руб.(76 078 руб.x6 мес.х 5%);

- за неуплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 15 216 руб. (76 078 руб.x20%).

Добровольная оплата страховых взносов и пени не была произведена, в связи с чем в адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование № 1057 по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате налога и пени.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС (единый налоговый счет) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в сумме 261 963, 68 руб., в связи с чем налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 14 664, 07 руб.:

- на недоимку в размере 261 963, 68 руб. начислены пени за период с 01 января 2023 года по 09 января 2023 года в размере 589, 42 руб. (за 9 дней по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 305 174, 68 руб. начислены пени за период с 10 января 2023 года по 24 января 2023 года в размере 1144, 40 руб. (за 15 дней по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 300 174, 68 руб. начислены пени за период с 25 января 2023 года по 16 февраля 2023 года в размере 1 726 руб. (за 23 дня по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 299 174, 68 руб. начислены пени за период с 17 февраля 2023 года по 18 апреля 2023 года в размере 4562, 41 руб. (за 61 день по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 299 174, 68 руб. начислены пени за период с 19 апреля 2023 года по 04 июля 2023 года в размере 4739, 78 руб. (за 77 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 173 176, 35 руб. начислены пени за период с 05 июля 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 822, 59 руб. (за 19 дней по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 173 176, 35 руб. начислены пени за период с 24 июля 2023 года по 12 августа 2023 года в размере 1 079, 47 руб. (за 20 дней по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

Таким образом, общая сумма взыскиваемых пеней составляет 17 565, 12 руб. (2901,08 руб.+14664,07 руб.).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Волжского района г. Саратова от 15 сентября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогу (дело № 2а-2939/23), судебный приказ отменен 01 октября 2023 года.

Настоящий административный иск поступил в суд 09 января 2024 года.

Таким образом, межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области соблюдены сроки и порядок взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в том числе установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки обращения в суд.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчетов со стороны административного ответчика не поступило.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности по налогу и пени за указанный период в заявленном размере.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 3445 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени в размере 17 565, 12 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 10 968, 85 руб., штраф за 2021 год в размере 1393, 50 руб., штраф за 2021 год в размере 1045, 50 руб., штраф за 2020 год в размере 15 216 руб., штраф за 2020 год в размере 22 823 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3445 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Девятова

Мотивированное решение составлено 29 февраля 2024 года.

Судья Н.В. Девятова