Решение № 2А-27/2025 2А-27/2025(2А-346/2024;)~М-338/2024 2А-346/2024 М-338/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-27/2025

Административное дело №

(№)

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Дмитриев «28» января 2025 года

Дмитриевский районный суд Курской области в составе:

Председательствующего судьи Самофаловой О.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Перушевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области (далее по тексту - УФНС России по Курской области) в лице представителя ФИО2, действующего на основании доверенности № от 29 ноября 2023 года, обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность по налогу и пени.

В обосновании требований указано, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и в силу пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 01 января 2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 22 098 рублей 85 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 04 марта 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности сумма отрицательного сальдо, составляет 15187 рублей 87 копеек, в том числе: 2 417 рублей 00 копеек – транспортный налог по сроку уплаты 01 декабря 2023 года; 12 770 рублей 87 копеек – пени, начисленные на совокупную обязанность с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года.

Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: 6674 рубля 75 копеек - пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, начисленных на недоимку за 2017-2018 года; 2676 рублей 32 копейки - пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование, начисленных на недоимку за 2017-2018 года; 3419 рублей 80 копеек - пени в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года; 2417 рублей 00 копеек - транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года.

Указанную задолженность административный истец просит взыскать с ФИО1 в судебном порядке, поскольку последнему в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности № от 08 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое не исполнено, а срок для добровольного исполнения указанного требования истек.

В связи с чем, 04 марта 2024 года УФНС России по Курской области мировому судье судебного участка судебного района г.Дмитриева и Дмитриевского района Курской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогу и пени.

13 мая 2024 года мировым судьей судебного участка судебного района г.Дмитриева и Дмитриевского района Курской области был выдан судебный приказ № о взыскании с должника неуплаченных сумм.

Однако определением мирового судьи судебного участка судебного района г.Дмитриева и Дмитриевского района Курской области от 31 мая 2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1.

09 декабря 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, направив его почтовым отправлением 29 ноября 2024 года.

Стороны, своевременно и надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явились; административный истец обратился к суду с заявлением о рассмотрении настоящего дела без участия его представителя; административный ответчик ФИО1 направил в суд возражения на административное исковое заявление, в просительной части которого имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.70-71, л.д.79, л.д.80-81, л.д.103).

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь положениями ст.150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон.

Проанализировав письменные доказательства, представленные сторонами в материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В силу положений пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Курской области от 21.10.2002 №44-ЗКО «О транспортном налоге» на территории Курской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из доказательств, представленных в материалы дела, судом установлено, что ФИО1 в период с 08 июля 2014 года по 23 ноября 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ по состоянию на 28 ноября 2024 года (л.д.15-17).

УФНС России по Курской области произведен расчет страховых взносов за 2017-2018 года в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере 6 674 рубля 75 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 2 676 рублей 32 копейки.

Кроме того, в период с 09 июня 2012 года по 07 февраля 2024 года административный ответчик являлся собственником легкового автомобиля марки «ВАЗ-21061», государственный регистрационный знак <***>.

Налоговым органом в отношении указанного объекта был исчислен налог за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 1 080 рублей 00 копеек.

Также в период с 20 мая 2017 года по 07 февраля 2024 года административный ответчик являлся собственником легкового автомобиля марки «ВАЗ-21124», государственный регистрационный знак <***>.

Налоговым органом в отношении указанного объекта был исчислен налог за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 1 337 рублей 00 копеек (л.д.4).

В связи с чем, 13 сентября 2023 года в адрес ФИО1 посредством почтового отправления было направлено налоговое уведомление № от 25 июля 2023г., в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок его уплаты (л.д.18, л.д.19)

Также в соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ 13 сентября 2023 года УФНС России по Курской области посредством почтового отправления в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года № на общую сумму 34 811 рублей 16 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 13769 рублей 20 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8329 рублей 65 копеек, пени в размере 12712 рублей 31 копейка на момент направления требования, а также обязанности уплатить в срок до 28 ноября 2023 года данную задолженность (л.д.20, л.д.21).

Неисполнение вышеуказанного требования № в добровольном порядке в установленный срок послужило основанием для обращения административного истца 13 мая 2024 года к мировому судье судебного участка судебного района г.Дмитриев и Дмитриевского района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

13 мая 2024 года мировым судьей судебного участка судебного района г.Дмитриев и Дмитриевского района Курской области был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 за 2022 год задолженности в размере 15187 рублей 87 копеек, в том числе транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 2417 рублей 00 копеек, и пени в размере 12770 рублей 87 копеек за период с 09 февраля 2019 года по 03 марта 2024 года, а также государственной пошлины в размере 304 рубля 00 копеек.

В связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ № от 13 мая 2024 года определением мирового судьи от 31 мая 2024 года был отменен, что послужило основанием для обращения административного истца 28 ноября 2024 года в Дмитриевский районный суд Курской области с указанным административным исковым заявлением.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно представленному УФНС России по Курской области расчету задолженности, по состоянию на 04 марта 2024 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12770 рублей 87 копеек, в том числе:

-пени по страховым взносам в фиксированном размере по ОПС до 01 января 2023 года, начисленных на недоимку за 2017-2018 года, в размере 6674 рубля 75 копеек;

-пени по страховым взносам в фиксированном размере по ОМС до 01 января 2023 года, начисленных на недоимку за 2017-2018 года, в размере 2 676 рублей 32 копейки;

-пени в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года, в размере 3 419 рублей 80 копеек;

По состоянию на 04 марта 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 15187 рублей 87 копеек, в том числе: налог за 2022 год в сумме 2417 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2023 года по транспортному налогу; пени в сумме 12770 рублей 87 копеек, начисленные на совокупную обязанность с 31 января 2019 года по 04 марта 2024 года.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений: пени в размере 12770 рублей 87 копеек; транспортный налог в размере 2417 рублей 00 копеек за 2022 год.

Таким образом, в рассматриваемом случае административный истец представил в материалы дела доказательства наличия у ФИО1 отрицательного сальдо, которое до настоящего времени не погашено.

Разрешая заявленные требования административного истца, суд, проверив соблюдение УФНС России по Курской области порядка и сроков направления налогового уведомления, требования об уплате налога и пени, правильность исчисления размера налога, сроки обращения в суд, отсутствие со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки транспортному налогу за 2022 год и пени за несвоевременное исполнение обязанности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование работающего населения.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для подачи административного искового заявления суд находит несостоятельными, по следующим основаниям:

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями статей 69, 70, 45, 46, 47 НК РФ, в редакции, действующей до 01 января 2023 года, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, то есть в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках по решению о взыскании путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ по решению руководителя налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

С 01 января года Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Закон №263-ФЗ) внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели институт Единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП), а также предусмотрели ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Как установлено судом и не опровергнуто административным ответчиком, по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 числилось отрицательное сальдо единого налогового счета в общей сумме 22 098 рублей 85 копеек (налог за 2017 год в сумме 10682 рубля 03 копейки по сроку уплаты 09 января 2018 года страховые взносы в фиксированном размере ОПС; налог за 2018 год в сумме 3 087 рублей 17 копеек по сроку уплаты 10 декабря 2018 года страховые взносы в фиксированном размере ОПС; налог за 2017 год в сумме 3 089 рублей 87 копеек по сроку уплаты 09 января 2018 года страховые взносы в фиксированном размере ОМС; налог за 2018 год в сумме 5 239 рублей 78 копеек по сроку уплаты 10 декабря 2018 года страховые взносы в фиксированном размере ОМС).

Данная задолженность представляет собой неисполненную обязанность по состоянию на 31 декабря 2022 года, в отношении которой налоговым органом в период до 01 января 2023 года своевременно в установленном порядке были реализованы все предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ меры принудительного взыскания.

22 марта 2018 года налоговым органом было вынесено постановление № о взыскании за счет имущества должника страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года).

15 марта 2019 года налоговому органу мировым судьей судебного участка судебного района г.Дмитриев и Дмитриевского района Курской области был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) на общую сумму 33447 рублей 69 копеек.

Кроме того, 22 марта 2018 года налоговым органом было вынесено постановление № о взыскании за счет имущества должника страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

Также 15 марта 2019 года налоговому органу мировым судьей судебного участка судебного района г.Дмитриев и Дмитриевского района Курской области был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) на общую сумму 33447 рублей 69 копеек.

На основании вышеуказанных решений налогового органа и суда ОСП по Дмитриевскому, Хомутовскому и Конышевскому районам УФССП России по Курской области были возбуждены исполнительные производства: от 26 марта 2018 года №-ИП, от 26 апреля 2019 года №-ИП, которые впоследствии были окончены фактическим исполнением (л.д.31-33, л.д.34-36, л.д.100, л.д.101, л.д.102).

Исходя из обстоятельств, установленных судом, а также с учетом принятых налоговым органом досудебных мер по взысканию, суд приходит к выводу о соответствии задолженности по страховым взносам, указанной в требовании, реальным обязательствам налогоплательщика, при этом следует отметить, что выставление требования об уплате задолженности, в отношении которой уже приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ, не влечет повторного (двойного) взыскания соответствующих сумм либо необоснованного увеличения сроков принудительного взыскания, поскольку из норм, содержащихся в пункте 9 статьи 4 Федерального закона, следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).

В иных случаях требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, ранее выставленных требований не отменяет; соответствующие решения налогового органа, вынесенные в порядке статьи 46 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 года), прекращают действие ранее вынесенных решений о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, что сопровождается отзывом соответствующих инкассовых поручений, выставленных на счета налогоплательщика до 31 декабря 2022 года (подпункт 2 пункта 9 статьи 4).

Постановления о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, направленные до 31 декабря 2022 года судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 НК РФ (в прежней редакции), подлежат исполнению в порядке, действовавшем до 01 января 2023 года (подпункт 4 пункта 9 статьи 4).

Таким образом, по смыслу вышеуказанных положений действующего налогового законодательства, с учетом пункта 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ, выставление налоговым органом в 2023 году требования об уплате задолженности, образовавшейся до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания, и возможность взыскания не утрачена, не свидетельствует об инициировании инспекцией новой процедуры взыскания, а носит информационно-организационный характер в переходный период введения единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей в спорный период).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Из доказательств, представленных в материалы дела следует, что после поступления от ФИО1 возражений, определением мирового судьи судебного участка судебного района г.Дмитриева и Дмитриевского района Курской области от 31 мая 2024 года судебный приказ был отменен; с административным исковым заявлением, являющимся предметом рассмотрения настоящего дела административный, истец обратился в срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, - 28 ноября 2024 года, направив его в Дмитриевский районный суд Курской области почтовым отправлением(л.д.37).

В связи с чем, суд отклоняет доводы ФИО1 о том, что в отношении задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени, начисленных на совокупную обязанность с 30 января 2019 года по 04 марта 2024 года, налоговым органом пропущен срок взыскания к дате обращения с административным иском в Дмитриевский районный суд Курской области, полагая, что они основаны на неверном толковании вышеуказанных положений налогового законодательства, в связи с чем, судом во внимание не принимаются.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Единым налоговым платежом в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо ЕНП налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 представил письменные возражения на административное исковое заявление, где указал, что транспортный налог за 2022 год в сумме 2417 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2023 года им был своевременно уплачен 24 ноября 2023года, приложив к нему налоговое уведомление № от 25 июля 2023 года и чек об операции от 24 ноября 2023 года (л.д.70-71, л.д.72, л.д.73).

Из письменных пояснений, представленных дополнительно административным истцом по настоящему делу следует, что оплаченные ФИО1 денежные средства в размере 2417 рублей 00 копеек были зачтены УФНС России по Курской области в качестве единого налогового платежа в счет погашения имеющейся задолженности на погашение сумм отрицательного сальдо (л.д.80-81, л.д.88).

Из содержания административного искового заявления следует, что ФИО1 по состоянию на 04 марта 2024 года имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Также из доказательств, представленных дополнительно административным истцом в материалы дела, следует, что по состоянию на 04 марта 2024 года единый налоговый счет ФИО1 составляет отрицательное сальдо 15187 рублей 87 копеек (по транспортному налогу – 2 417 рублей 00 копеек и по пени 12 770 рублей 87 копеек), которая вместе с детализацией суммы налога и расчета суммы пени, приобщены судом в качестве новых доказательств протокольным определением, поскольку данное доказательство необходимо для разрешения возникшего спора.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на момент оплаты ФИО1 транспортного налога за 2022 год (24 ноября 2023 года) правовое регулирование вопроса зачисления денежных средств, поступивших от налогоплательщика, изменилось, и в силу закона уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание, что в отношении неисполненной до 31 декабря 2022 года налоговой обязанности административный ответчик уплатил задолженность по уплате налогов и пеней после 1 января 2023 года, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и удовлетворения их в полном объеме, то есть в общем размере 15187 рублей 87 копеек.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Согласно статье 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).

В Постановлении от 04 апреля 1996 года №9-П по делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы, Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал правовую позицию, имеющую общий характер для всего налогового регулирования: в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога, исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности.

ФИО1 по настоящему делу участвует в качестве административного ответчика. Материалы дела не содержат документального подтверждения наличия у него инвалидности.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлены документы, свидетельствующие о его материальном положении, не позволяющем оплатить с суммы задолженности 15 187 рублей 87 копеек государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек, в связи с чем, у суда оснований для освобождения ФИО1 от уплаты государственной пошлины не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, находящегося по адресу: <...>) задолженность в общем размере 15 187 (Пятнадцать тысяч сто восемьдесят семь) рублей 87 копеек, в том числе:

-налог за 2022 год в сумме 2417 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2023 года по транспортному налогу,

-пени в сумме 12770 рублей 87 копеек, начисленных на совокупную обязанность с 30 января 2019 года по 04 марта 2024 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>), в доход бюджета муниципального образования «Дмитриевский район» Дмитриевского района Курской области государственную пошлину в сумме 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Дмитриевский районный суд Курской области в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме «07» февраля 2025 года.

Председательствующий судья: