Решение № 2А-2315/2021 2А-2315/2021~М-2070/2021 М-2070/2021 от 24 июня 2021 г. по делу № 2А-2315/2021

УИД: 51RS0003-01-2021-003378-57

Дело № 2а-2315/2021


Решение в окончательной форме изготовлено 25 июня 2021 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2021 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Тищенко Г.Н.,

при секретаре Волкогоновой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области (далее МИФНС России № 9 по Мурманской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО на праве общей долевой собственности принадлежали два объекта недвижимости с кадастровыми номерами № и №. ФИО исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1222 рубля, за 2018 год в размере 1352 рубля. Ответчику направлены налоговые уведомления от 23.06.208 № о начислении налога за 2017 год в размере 1222 рубля, от 22.08.2019 № о начислении налога за 2018 год в размере 1352 рубля. В связи с неоплатой административным ответчиком обязательных платежей, инспекцией в адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 г.г. Административным ответчиком 24.04.2020 года оплачена задолженность по налогу в размере 2750 рублей 60 копеек, что покрыло задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015,2016 и частично за 2017 год (остаток 1007,4 руб.). На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму задолженности начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц.

Просит взыскать с ФИО задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 года в размере 2 359 рублей 40 копеек, пени в размере 775 рублей 47 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решение Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» установлено, что ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования составляют: до 300000 рублей (включительно) – 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,3%; свыше 500000 рублей – 0,45%.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Законом Мурманской области от 18.11.2016 № 2057-01-ЗМО «Об установлении единой даты начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.

Судом установлено, что ФИО на основании налогового уведомления № 2240989 от 23 июня 2018 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год по объекту налогообложения - квартира, расположенная по адресу: <адрес> размере 1222 рубля со сроком уплаты позднее 03 декабря 2018 года.

На основании налогового уведомления № от 22 августа 2019 года ФИО исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год по объекту налогообложения - квартира, расположенная по адресу: <адрес> размере 1352 рубля со сроком уплаты позднее 02 декабря 2019 года.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО в период с 03.06.2014 по настоящее время принадлежит 2/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу: <адрес>.

По информации административного истца, что также подтверждается «карточкой расчета с бюджетом» 24 апреля 2020 года административным ответчиком произведено гашение налоговой задолженности в сумме 2 750 рублей 60 копеек, которая распределена в счет погашения налоговой задолженности за 2014 г. (357 руб.), 2015 г. (1087 руб.), 2016 г. (1092), а также частично 2017 г. (остаток 1007,40 руб.).

Таким образом, принимая во внимание, что административный ответчик в налоговые периоды 2017, 2018 г.г. являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, с ФИО подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 359 рублей 40 копеек (1007,4 руб.+2352 руб.).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае просрочки исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки начисляется пеня.

Из материалов дела следует, что в связи с отсутствием налоговых поступлений за 2017 год в адрес административного ответчика направлено требование от 16.12.2018 № 51884 о погашении задолженности по оплате налога на имущество физических лиц в размере 1222 рубля со сроком исполнения до 24 января 2019 года.

В связи с отсутствием налоговых поступлений за 2018 год в адрес административного ответчика направлено требование от 11.12.2019 № 105210 о погашении задолженности по оплате налога на имущество физических лиц в размере 1352 рубля, пени в размере 2 рубля 34 копейки со сроком исполнения до 18 февраля 2020 года.

Также в адрес административного ответчика направлены требования от 11.07.2019 № 38423 о погашении пени в размере 5 рублей 89 копеек со сроком исполнения до 01 ноября 2019 года; требования от 30.06.2020 № 28516 о погашении пени в размере 767 рублей 24 копейки со сроком исполнения до 23 ноября 2020 года.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, на момент рассмотрения дела имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 года в сумме 2 359 рублей 40 копеек, задолженность по пени в размере 775 рублей 47 копеек, доказательств отсутствия данной задолженности не привел, обратного суду не представил, суд находит исковые требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Определяя порядок взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, суд исходит из следующего.

В силу положений статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи. За причиненный ими вред такие несовершеннолетние несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО родился ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, суд учитывает, что на момент образования задолженности (2017 год) ФИО достиг возраста 14 лет, на момент рассмотрения дела является совершеннолетним, то есть несет самостоятельную ответственность по исполнению обязанности по своевременной и полной оплате налоговых платежей.

На основании изложенного, суд взыскивает с ФИО задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год в размере 2 359 рублей 40 копеек, а также пени в размере 775 рублей 47 копеек.

Рассматривая вопрос о соблюдении срока на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 09.11.2020 N 368-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от 16.12.2018 № 51884 о погашении налоговой задолженности за 2017 год со сроком исполнения до 24 января 2019 года.

Таким образом, установленный законом трехлетний срок оканчивается 24 января 2022 года (24.01.2019+3 года).

В пределах трехлетнего срока в адрес административного ответчика направлены требования № 105210 от 11.12.2019, № 38423 от 11.07.2019, № 28516 от 30.06.2020, в связи с чем общая сумма, подлежащая оплате на основании выставленных требований, составляет сумму более 3 000 рублей (1007,40 руб.+1352 руб.+2,34 руб.+5,89 руб.+767,24 руб.).

Срок исполнения требования № 28516 от 30.06.2020, по которому сумма взыскиваемых платежей превысила сумму в 3 000 рублей, установлен до 23.11.2020.

При указанных обстоятельствах срок обращения в суд для налогового органа истекал 23 мая 2021 года (23.11.2020 года +6 месяцев), в то время как с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области обратилась 20 мая 2021 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017 года, 2018 года в размере 2 359 рублей 40 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 775 рублей 47 копеек, а всего взыскать 3 134 рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Мурманск в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.Н. Тищенко