Решение № 2А-421/2024 2А-421/2024~М-433/2024 М-433/2024 от 24 декабря 2024 г. по делу № 2А-421/2024

Дело № 2а-421/2024

УИД 11RS0014-01-2024-000800-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2024 года с. Корткерос

Корткеросский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Федотовой М.В., при секретаре Ларуковой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании налога, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее - УФНС России по РК, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 10845,68 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 г. - 204 руб.; земельный налог за 2022 г. - 30 руб.; НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, за 2022 г. - 1804 руб.; пени в размере 8807,68 руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО СК «Ренессанс Жизнь».

Административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицо надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Административный истец УФНС России по РК просило рассмотреть дело в отсутствие его представителя, в письменных пояснениях указало, что ФИО1 налоговую декларацию за 2022 г. не представляла, налоговый вычет не заявляла и не получала.

Административный ответчик ФИО1 представила письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором указала, что социального налогового вычета по договору добровольного страхования жизни, заключенного с ООО «СК «Ренессанс Жизнь», не получала.

Заинтересованное лицо ООО СК «Ренессанс Жизнь» в письменных пояснениях указало, что 09.04.2021 между ООО СК «Ренессанс Жизнь» и ФИО1 заключен договор страхования на срок 5 лет, в рамках данного договора страхователем была уплачена страховая премия в размере 14000 руб.; 10.04.2022 настоящий договор страхования расторгнут по причине неоплаты страхователем очередного страхового взноса. Поскольку на дату расторжения договора страхования справка, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, представлена не была, страховая организация включила сумму страховой премии в налогооблагаемую базу.

Суд, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 5 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 начислен налог на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, за 2022 г. в сумме 1804 руб.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного страхования жизни, в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в п. 4 ч. 1 ст. 219 настоящего Кодекса.

Страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в п. 4 ч. 1 ст. 219 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика (по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших), подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в п. 4 ч. 1 ст. 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с ч. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в том числе в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу членов семьи, - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного ч. 2 настоящей статьи.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, указанный в настоящем пункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни, выдаваемого налогоплательщику негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией), осуществляющим соответствующие виды деятельности, лицензируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган документа, указанного в абзаце втором настоящего подпункта, в целях получения социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не требуется в случае представления в налоговый орган такого документа непосредственно негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией), оказывающим соответствующие услуги, в порядке, предусмотренном ч. 3.1 ст. 221.1 настоящего Кодекса, и его размещения в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым ч. 3.1 ст. 221.1 настоящего Кодекса.

Из содержания приведенных норм следует, что в случае расторжения договора страхования при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен указанный социальный налоговый вычет.

Установлено, что 09.04.2021 между ООО «СК «Ренессанс Жизнь» и ФИО1 заключен договор добровольного страхования жизни по программе «Копилка». По данному договору ФИО1 уплачена страховая премия в размере 14000 рублей.

10.04.2022 договор расторгнут в связи с неоплатой страхователем очередного страхового взноса.

27.02.2023 налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2022 г. № 8337, согласно которой ФИО1 получен доход в сумме 13877,67 руб., облагаемый налогом по ставке 13%, на основании чего налоговым органом исчислена сумма налога 1804 руб. При этом, в соответствующей графе код дохода указан - «1219».

Согласно кодов видов доходов налогоплательщика, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, «код дохода «1219» - это суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования.

Вместе с тем, из письменных пояснений административного истца, административного ответчика следует, что ФИО1 налоговую декларацию за 2022 г. не представляла, социальный налоговый вычет не заявляла и не получала.

Соответственно, требования о взыскании НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, за 2022 г. в сумме 1804 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку ФИО1 социального налогового вычета по договору добровольного страхования жизни не получала.

В силу стст. 399-401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются в том числе квартира, комната, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 388, ст. 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно материалам дела ФИО1 принадлежат: с 2014г. 1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: Республика Коми, <...>, кадастровый номер 11:06:4301002:248; с 2001 г. 3/8 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: Республика Коми, г. Сыктывкар, ФИО2 садоводческий комплекс, сот. Нетканщик тер., 95, 9, кадастровый номер 11:05:0803023:98.

В связи с чем ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц: за 2022 г. в размере 204 руб.; земельный налог за 2022 г. в размере 30 руб.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

30.07.2023 налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 76819391 от 25.07.2023 об уплате, в числе прочего, земельного налога за 2022 г. в размере 30 руб.; налога на имущество физических лиц: за 2022 г. в размере 204 руб., с указанием срока уплаты налога – не позднее 01.12.2023.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по налоговому уведомлению не исполнена.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В силу п. 2 ст. 11,3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Согласно положениям стст. 45, 69, 70 и 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» с 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 7342 от 06.07.2023 об уплате задолженности по налоговым и иным обязательным платежам за предыдущие периоды, учтенные в едином налоговом счете, в общей сумме 86637,02 руб. с указанием срока исполнения – не позднее 25.08.2023.

В установленные сроки ФИО1 задолженность также не погасила.

В связи с неуплатой в установленный срок налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 8807,68 руб. за период с 11.11.2023 по 17.05.2024.

Установлено, что сумма налогов и пеней в полном объеме в указанные сроки не была уплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика не представлено.

В силу пп.2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок налоговый орган в предусмотренный законом срок обратился к мировому судье Корткеросского судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа.

20.06.2024 мировым судьей Корткеросского судебного участка вынесен судебный приказ № 2а-1498/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 в размере 30 руб., НДФЛ с доходов за 2022 г. в размере 1804 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 204 руб., суммы пеней в размере 8807,68 руб. за 2023, 2024 гг.

Определением мирового судьи Корткеросского судебного участка от 01.08.2024 судебный приказ № 2а-1498/2024 от 20.06.2024 отменен и отозван с исполнения в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее административное исковое заявление направлено УФНС России по РК в Корткеросский районный суд 25.10.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах, оценивая представленные по делу доказательства, с учетом приведенных правовых норм, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 204 руб.; земельного налога за 2022 г. в сумме 30 руб.; пени в размере 8807,68 руб.

С учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции от 08.08.2024) установлен минимальный размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, который подлежит взысканию, в том числе с учетом частичного удовлетворения требований (при цене иска до 100000 руб. – 4000 руб.)

В связи с частичным удовлетворением заявленных требований с административного ответчика надлежит взыскать с учетом положений стст. 111, 114 КАС РФ государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб., от уплаты которой освобожден административный истец.

Руководствуясь стст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам в бюджет на общую сумму 9041,68 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 г. - 204 руб.; земельный налог за 2022 г. - 30 руб.; пени в размере 8807,68 руб.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Корткеросский» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РК через Корткеросский районный суд РК в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья М.В. Федотова

В окончательной форме решение изготовлено 13.01.2025.