Решение № 2А-1979/2025 2А-198/2026 2А-198/2026(2А-1979/2025;)~М-1828/2025 М-1828/2025 от 15 января 2026 г. по делу № 2А-1979/2025

Дело № 2а-198/2026 (2а-1979/2025)

УИД 03RS0011-01-2025-002762-29


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16января 2026 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело, возбужденное по административному исковому Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в общей сумме 17981.46 руб. за счет имущества физического лица, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 8500.00 руб., налог на имущество с физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год размере 38.00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9443. 46 руб., за период с 21.12.2023 по 09.01.2025.

В обоснование требований указано, что у ФИО1 в результате неуплаты или неполной уплаты налогов в предусмотренный законом срок по состоянию на 02.01.2023 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 60383.74 руб.; по состоянию на 20.10.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 17981.46 руб., в том числе налог – 8538.00 руб., пени – 9443.46 руб. Налогоплательщику принадлежат следующие объекты имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь № кв.м., дата регистрации права 31.05.2002; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью № кв.м., дата регистрации права 29.03.2002, дата утраты права 29.03.2002; автомобиль легковой, г/н №, Марка/Модель: НИССАН CEFIRO, год выпуска 1996, дата регистрации права 17.04.2015; автомобиль легковой, г/н №, Марка/Модель: ВАЗ2106, год выпуска 1981, дата регистрации права 12.04.2002;автомобиль легковой, г/н №, Марка/Модель: ТОЙОТА СПРИНТЕР, год выпуска 1993, дата регистрации права 29.04.2011, дата утраты права 07.09.2016. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 14.08.2024 № 160676598 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 62557 на сумму 44318.88 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 № 62557 на сумму 44318.88 руб. налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган обратился в мировой суд за выдачей судебного приказа. Судебный приказ мировым судьей вынесен 04.02.2025 по делу №2а-220/2025, но отменен 08.08.2025 в связи с поступлением возражений от должника, в связи с чем подан административный иск.

Административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц (часть 7 статьи 150 КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено: ФИО1 данную обязанность надлежаще не исполнил.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ щи иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено: по данному делу сроки обращения в суд налоговой инспекцией соблюдены, не пропущены.

Мировым судьей судебного участка № 4 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю Республики Башкортостан вынесен судебный приказ 04.02.2025 по делу № 2а-220/2025, который отменен определением от 08.08.2025. В течение 6 мес. после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с данным административным иском в Ишимбайский городской суд.

Далее. Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ); налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ); налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст. 361 НК РФ)

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 383). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. (ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж и т.д. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.ст. 400-402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Как следует из исследованных письменных доказательств, ФИО1 состоит в налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №25 по РБ как налогоплательщик.

Согласно сведениям, переданным в налоговый орган регистрирующими органами, выпискам из ЕГРН в собственности ФИО1 находились следующие объекты имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь № кв.м., дата регистрации права 31.05.2002; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью № кв.м., дата регистрации права 29.03.2002, дата утраты права 29.03.2002; автомобиль легковой, г/н №, Марка/Модель: НИССАН CEFIRO, год выпуска 1996, дата регистрации права 17.04.2015; автомобиль легковой, г/н №, Марка/Модель: ВАЗ2106, год выпуска 1981, дата регистрации права 12.04.2002; автомобиль легковой, г/н №, Марка/Модель: ТОЙОТА СПРИНТЕР, год выпуска 1993, дата регистрации права 29.04.2011, дата утраты права 07.09.2016.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 14.08.2024 № 160676598 на уплату транспортного налога и налога на имущество за 2023 год на вышеуказанные объекты налогообложения с указанием расчета налогов и сроков их уплаты, расчет налога приведен верный.

Это налоговое уведомление налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от 23.07.2023 № 62557 на сумму недоимки в размере 32304.54 руб., пени 12014.34 руб. со сроком уплаты до 16.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 № 62557налогоплательщиком полностью не погашено, что послужило основанием для обращения в мировой суд за выдачей судебного приказа, далее – после отмены судебного приказа - в Ишимбайский городской суд с административным иском.

Как следует из административного иска, у ФИО1 в результате неуплаты или неполной уплаты налогов в предусмотренный законом срок по состоянию на 02.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 60383.74 руб.; а по состоянию на 20.10.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 17981.46 руб., в том числе налог – 8538 руб. (из них транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 8500 руб., налог на имущество с физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год размере 38 руб.), пени – 9443.46 руб.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный расчет пени, который суд считает верным, в нем учтены просроченные суммы налогов и сборов, правильно применена ключевая ставка Банка России в соответствующие периоды начисления пени.

ФИО1 возражения на административный иск, доказательства своевременной уплаты задолженности по налогам и пени, доказательства погашения имеющейся задолженности по налогам и пеням суду не представлены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации госпошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного иска в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Административное исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства за счет имущества физического лица задолженность в размере 17981.46 руб., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 8500.00 руб.,

Налог на имущество с физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 38.00 руб.,

Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9443. 46 руб., за период с 21.12.2023 по 09.01.2025.

Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат взысканию (уплате) по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счет, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059

ИНН получателя/КПП получателя: 7727406020/770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района Ишимбайский район Республики Башкортостан государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мотивированное решение будет изготовлено 30.01.2026 года.

Судья Х.Н.Шагизиганова