Решение № 2А-1131/2020 2А-1131/2020~М-1213/2020 М-1213/2020 от 6 октября 2020 г. по делу № 2А-1131/2020

Дело №2а-1131/2020

72RS0008-01-2020-001872-83


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Заводоуковск 07 октября 2020 года

Заводоуковский районный суд Тюменской области в составе:

судьи Дмитриевой М.Ю.,

при секретаре Турнаевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1131/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к А.Ю.В. о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тюменской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском. Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 228 НК РФ А.Ю.В. получил доход в 2016 году от ПАО «Запсибкомбанк» в сумме 14 230, 26 рублей, согласно указанной выгоды полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами полученными от организаций или ИП, по коду 2610 в справке 2-НДФЛ. От полученного дохода налоговый агент ПАО «Запсибкомбанк» исчислил НДФЛ А.Ю.В. в сумме 4982,00 руб., но не удержал. На уплату НДФЛ за 2016 год А.Ю.В. было направлено налоговое уведомление №15998701 от 04.07.2019 года. В установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 4982,00 рублей А.Ю.В. не уплатил. В связи с тем, что налог на доходы физических лиц за 2016 год не был уплачен в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 51,39 рублей. А.Ю.В. было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №10665 от 21.01.2020 года. Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в размере 4982,00 рублей и пени в размере 51,39 рублей плательщиком не были погашены. 02.04.2020 года инспекцией в суд было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с А.Ю.В. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в размере 4982,00 рублей и пени в размере 51,39 рублей. Общая сумма задолженности составляет 5033,39 рублей. 04.06.2020 года Мировым судьей судебного участка №2 Заводоуковского судебного района Тюменской области было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с А.Ю.В. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в размере 4982,00 рублей, и пени в размере 51,39. Общая задолженность составляет 5033,39 рублей. Основанием для отмены судебного приказа послужили поступившие в суд возражения от А.Ю.В. До настоящего времени налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в размере 4982,00 рублей и пени в размере 51,39 рублей А.Ю.В. не уплатил. По правовому обоснованию требований, ссылаясь на ст. ст. 286, 287 КАС РФ, ст. ст. 31, 48, 75 НК РФ, административный истец просит:

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области с А.Ю.В. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 4982,00 рублей и пени в размере 51,39 рублей, всего на общую сумму 5033 рублей 39 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области, административный ответчик А.Ю.В., извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д.46, 50, 75 76, 77), не явились. Ответчик доказательств уважительности причин неявки в суд не представил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании ст.ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, 165.1 ГК РФ суд рассматривает дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав представленные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 8 марта 2015 г. N 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1,2,3 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № 15998701 от 04.07.2019 для уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, ПАО «Запсибкомбанк», за 2016 год, по коду дохода 2610, общая сумма дохода, подлежащая налогообложению составила 14230,26 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 4982,00 рублей, со сроком уплаты 02.12.2019 (л.д. 39).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование № 10665 от 21.01.2020 г. установлен срок уплаты в сумме 4982,00 рублей и пени в сумме 51,39 рублей – 03.03.2020 г.

Административным ответчиком не был своевременно на основании налогового уведомления № 15837854 от 04.07.2019 уплачен налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно расчета пени представленного административным истцом (л.д. 22), за период с 02.12.2019 г. по 16.12.2019 г., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составили 51,39 рублей.

Суд соглашается с расчетом НДФЛ за 2016 год и пени, представленные административным истцом, данный расчет ответчиком не оспорен, иной расчет не предоставлен.

Разрешая спор по существу, руководствуясь приведенными нормами закона, оценив по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что имеются правовые основания для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход местного бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к А.Ю.В. о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области с А.Ю.В. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 4982,00 рублей и пени в сумме 51 рублей 39 копеек, всего взыскать 5 033 (пять тысяч тридцать три) рубля 39 копеек.

Реквизиты для перечисления налога и пени: ИНН/КПП (получателя): 7207007527/720701001; Получатель: УФК по Тюменской области (МИФНС России №8 по Тюменской области) Р/счет: <***>; Банк: ГРКЦ ГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень; БИК 047102001, КБК 1821010203001 1 000110 налог на доходы физ. лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ; ОКТМО 71703000 (1-налог, 2-пени, 3-штраф)

Взыскать с А.Ю.В. в доход муниципального бюджета Заводоуковского городского округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд Тюменской области.

Судья М.Ю. Дмитриева