Решение № 2А-45/2021 2А-45/2021~М-32/2021 А-45/2021 М-32/2021 от 15 июня 2021 г. по делу № 2А-45/2021

25RS0№-45

Дело №а- 45/2021г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 июня 2021г. п. Терней Тернейского района Приморского края

Тернейский районный суд Приморского края в составе председательствующего

судьи Бенерович О.В., при секретаре Уваровой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Приморскому краю (ТОРМ № 3) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИ ФНС РФ № 16 по Приморскому краю (ТОРМ № 3) обратился в суд с административным иском к ответчику ФИО1 в котором с учетом уточнений просил о взыскании недоимки по налогам в общей сумме 47 965 руб. 15 коп.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что ответчик ФИО1 является плательщиком установленных законодательством РФ налогов и сборов. По данным налогового органа ФИО1 в период 2016, 2017, 2018 гг. владела на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> кадастровый №.; а также в период 2016-2007 гг. владела на праве собственности недвижимым имуществом: земельным участком, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1 709 кв.м., дата регистрации права собственности 20.12.2007г.; здание АЗС площадью 20,70 кв.м., в том числе операторская (литер 1) площадью 9,50 кв.м., склад литер 2) площадью 11,20 кв.м., этажность :1, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 20,70 кв. м., дата регистрации права 07.08.2001; Госбанк, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 136,60 кв.м., дата регистрации права 05.09.1997 года.

В нарушение ст.ст. 23, 397, 409 НК РФ, налогоплательщиком не произведена оплата земельного налога, налога на имущество физических лиц в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: 1 621 руб. 68 коп. по налогу на имущество физических лиц за период начисления с 04.12.2018-14.07.2019гг., 671 руб. 47 коп. по земельному налогу за период начисления с 02.12.2017 по 09.02.2020г.. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за налоговый период 2016г. в сумме 45 672 руб., пени за период начисления с 02.12.2017 года по 09.02.2020 года в размере 671 руб.47 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 14.07.2019 гг. в размере 1 621 руб., а всего 47 965 руб. 15 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Явка представителя административного истца не является обязательной и не признана судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом.

В силу ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам и сборам и регламентирован главой 32 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1, является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; а также в период 2016-2017 гг. владела на праве собственности недвижимым имуществом: земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 20.12.2007г.; здание АЗС площадью 20,70 кв.м., в том числе операторская (литер 1) площадью 9,50 кв.м., склад литер 2) площадью 11,20 кв.м., этажность :1, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 20,70 кв. м., дата регистрации права 07.08.2001; Госбанк, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 136,60 кв.м, дата регистрации права 05.09.1997 года (л.д.16).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно налогового уведомления № от 21.11.2019г., ФИО1, как собственнику земельного участка с кадастровым номером 25:17:040001:1452, за налоговый период 2016г. был начислен земельный налог в сумме 45 672 руб., указан срок уплаты не позднее 29.01.2020 года (л.д. 18).

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за период 2016 год в указанный срок, 06.02.2020 г. ФИО1 было выставлено требование № об уплате земельного налога и пени, срок исполнения до 31.03.2020 г. (л.д. 19); а также требование № от 25.02.2020г. об уплате налога на имущество физических лиц, пени и земельного налога, пени, срок исполнения до 25.03.2020 года (л.д.21).

Факт направления налогового требования № от 06.02.2020 года, подтверждается реестром почтовых отправлений с отметкой почтового отделения (л.д.20). Факт направления налогового требования № от 25.02.2020 года ответчику, материалы дела не содержат.

Поскольку сумма задолженности налогоплательщиком не была оплачена в полном объеме, МИФНС № 6 по Приморскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 87 Тернейского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки.

10 августа 2020 года мировым судьей судебного участка № 87 Тернейского судебного района Приморского края вынесен судебный приказ № 2а-774/2020-87 о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 621 руб. 68 коп., недоимку по земельному налогу в сумме 45 672 руб. 00 коп, пеню в сумме 671 руб. 47 коп. В связи с поступившим возражением ответчика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 87 Тернейского судебного района Приморского края судебный приказ № 2а-774/2020-87 от 10 августа 2020 года отменён 30 сентября 2020 года (л.д. 25).

С административным исковым заявлением МИФНС № 16 по Приморскому краю (ТОРМ №3) обратилась в Тернейский районный суд 05 марта 2021 года.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из представленных в материалов дела суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, поскольку уведомление и требование были направлены по месту жительства административного ответчика.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае с учетом вышеуказанных норм Налогового кодекса РФ предельный срок обращения в суд по взысканию налога и пени по налогам административным истцом не нарушен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Согласно ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Материалами дела подтверждается наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате пени налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 года по 14.07.2019 года, земельного налога за 2016 год в размере 45 672 руб., пени за период с 02.12.2017 по 09.02.2020 год, возникшей на основании налогового уведомления и налогового требования, направленных в адрес ФИО1 с соблюдением установленных законом сроков.

Поскольку факт неисполнения ответчиком обязанности по уплате пени налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 года по 14.07.2019 года, земельного налога за 2016 год в размере 45 672 руб., пени за период с 02.12.2017 по 09.02.2020год подтвержден, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Приложенный к административному иску расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, при этом административным ответчиком не оспорен, возражений по нему им не заявлено.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как егокадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Решением Думы Тернейского муниципального района Приморского края от 12.10.2010г. № 320 «Об установлении налога на имущество физических лиц, находящееся на межселенных территориях Тернейского муниципального района», Решением муниципального комитета Тернейского городского поселения Тернейского муниципального района от 26.11.2015г. № 18 «Об установлении земельного налога на территории Тернейского городского поселения», установлена налоговая ставка в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка-в отношении прочих земельных участков. В соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастранедвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговымиорганами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственныйкадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно выписки из ЕГРН, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 25:17:040001:1452 составляет 3 044 771,49 руб., кадастровая стоимость определена по состоянию на 31.08.2015г..

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как егокадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. На основании изложенного суд приходит к выводу, что земельный налог за 2016 год начислен административному ответчику ФИО1 в отношении земельного участка с кадастровым номером 25:17:040001:1452 в соответствии с правилами, установленными вышеназванными нормами налогового законодательства.

Учитывая обязанность ФИО1 по уплате пени налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 года по 14.07.2019 года, земельного налога за 2016 год в размере 45 672 руб., пени за период с 02.12.2017 по 09.02.2020 год при соблюдении МИФНС порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильности исчисления размера налога и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу пени налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 года по 14.07.2019 года, земельного налога за 2016 год в размере 45 672 руб., пени за период с 02.12.2017 по 09.02.2020г, а всего 47 965 руб. 15 коп..

Согласно п.6 Приказа ФНС России от 14.09.2020 года № ЕД-7-4/663 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю» Межрайонная ИФНС России № 6 по Приморскому краю реорганизована путем присоединения к ИФНС России по г. Находке Приморского края, которая в соответствии с указанным Приказом переименована в Межрайонную ИФНС России № 16 по Приморскому краю, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре юридических лиц.

В соответствии с положениями статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Принимая во внимание, что Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Приморскому краю как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 638 руб. 50 коп. в доход бюджета Тернейского муниципального округа Приморского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Приморскому краю (ТОРМ № 3) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по земельному налогу за налоговый период 2016г. в сумме 45 672 руб., пени за период начисления с 02.12.2017 года по 09.02.2020 года в размере 671 руб.47 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 года по 14.07.2019 гг. в размере 1 621 руб., а всего 47 965(сорок семь тысяч девятьсот шестьдесят пять) руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета Тернейского муниципального округа Приморского края в размере 1 638 рублей 50 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение месяца со дня вынесения через Тернейский районный суд.

Судья О.В. Бенерович