Решение № 2А-1693/2018 2А-1693/2018 ~ М-969/2018 М-969/2018 от 14 мая 2018 г. по делу № 2А-1693/2018

Дело № 2а-1693/2018


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

15 мая 2018 года

Октябрьский районный суд <...> в составе:

председательствующего судьи Игнатовича М.С.,

при секретаре Барсановой Т.Е.,

с участием:

представителя административного истца – ИФНС России по Октябрьскому району <...> ФИО1 АлексА.ны, действующей на основании доверенности ### от ДД.ММ.ГГГГ, выданной сроком по ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району <...> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Октябрьскому району <...> обратилась в Октябрьский районный суд <...> с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафам на общую сумму ### копейки.

В обоснование иска указала, что административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила декларацию по форме 3 – НДФЛ за 2015 год, в которой заявила доход от получения в дар 441/1000 доли квартиры, расположенной по адресу: <...>, а также о предоставлении имущественного налогового вычета на сумму продажи 441/1000 доли в квартире по адресу: <...>.

По итогам проведенной камеральной налоговой проверки составлен акт ### от ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения акта, материалов проверки, заместителем начальника инспекции принято решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумму ### руб., а также доначислен НДФЛ в размере ### руб., пени в размере ### руб. Суммы налога, пени, штрафа не уплачены.

Так как обязанность по уплате налога ФИО2 в добровольном порядке не была исполнена, в адрес налогоплательщика направлено требование ### об уплате налога, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложением перечисления недоимки в бюджет. Однако указанное требование должником не исполнено.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ### Октябрьского района <...> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 начисленных сумм налога, штрафа и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского района <...> был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 начисленных сумм налога, штрафа и пени.

Определением мирового судьи судебного участка ### Октябрьского района <...> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с представленными ФИО2 возражениями.

Вместе с тем, из представленного определения об отмене судебного приказа не усматривается, в чем именно заключаются возражения налогоплательщика.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела не явилась, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В представленном письменном отзыве пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Октябрьскому району <...> в отношении нее было принято решение ### о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 101 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ ей в Инспекцию была подана объяснительная с расчетами по налогу и вычетам, которые ИФНС проигнорировала и обратилась к мировому судье судебного участка ### Октябрьского района <...>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с нее суммы задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком было подано заявление об отмене судебного приказа, который с учетом возражений ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Просит рассмотреть дело с учетом ее расчетов и возражений, предъявленный в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд свидетельствует об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, в связи, с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В статье 45 Налогового кодекса РФ указано на то, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент реализации квартиры) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в том числе, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Направление налогового уведомления в отношении налога на доходы физических лиц налоговым законодательством не установлено.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом, пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 41 Налогового кодекса РФ установлен принцип определения доходов, в соответствии с которым доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.

Согласно пп. 5 и 10 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, а также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В подпункте 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ установлено, что физические лица при получении дохода, с которого не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту своего учета в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ в отношении дохода в натуральной форме, полученного физическим лицом - резидентом РФ, применяется налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%.

Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых Налоговым кодексом РФ предусмотрена вышеуказанная налоговая ставка, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Положениями п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу ч. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения - пенсионер) представила декларацию по форме 3 – НДФЛ за 2015 год года, в которой заявила доход от получения в дар 441/1000 доли квартиры, расположенной по адресу: <...>, а также о предоставлении имущественного налогового вычета на сумму продажи 441/1000 доли в квартире по адресу: <...>. Доход указан в сумме ### рублей.

По итогам проведенной камеральной налоговой проверки составлен акт ### от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Акту сумма дохода ответчика составила ### рублей (### рублей (продажа квартиры на <...> ### рублей получение 441/1000 доли в дар (по кадастровой стоимости ### рублей), ### рублей (продажа квартиры <...> казарма 205 км-2). Указанные сделки подтверждены материалами дела.

Налоговый вычет составил ### рублей, налоговая база – ### рублей.

По результатам рассмотрения акта, материалов проверки, заместителем начальника инспекции принято решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумму ### руб., а также доначислен НДФЛ в размере ### руб., пени в размере ### руб. Суммы налога, пени, штрафа не уплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени и штрафа, в соответствии со статьей 69 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по налогу в сумме ### руб.; пени в сумме ### руб., штраф в сумме ### руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ

Однако требование об уплате налога, пени и штрафа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, что в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, правомерно послужило основанием для обращения г. в суд с названным иском.

Истцом применены нормы ст. 114 НК РФ.

Таким образом, сумма задолженности ответчика перед бюджетом составляет: ### рублей (общий доход) – ### рублей ### рублей (налоговый вычет) = ### рублей (налоговая база) х 13% = ### рублей (налог) – ### рублей (по декларации) = ### рублей (недоимка, подлежащая взысканию).

Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ - ### рублей х 30% (за каждый месяц - всего 6 месяцев) /4 (снижение, уменьшение санкции по ст. 114 НК РФ) = ### рублей (подлежит взысканию).

Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ - ### рублей х 20% = ### рублей / 4 (снижение, уменьшение санкции по ст. 114 НК РФ) = ### рублей, подлежащих взысканию.

Сумма пени по ст. 228 НК РФ с учетом калькулятора ### рубля.

Суду не представлено доказательств оплаты названных выше сумм обязательных платежей.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ответчиком в установленный срок не исполнена, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению в части (с учетом расчета суда).

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере ### руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району <...> удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета задолженность по уплате обязательных платежей ### рублей в том числе: налог на доходы физических лиц за 2014-2016 г.г. в сумме ### рублей, пени в сумме ### рубля, штраф в сумме ### копейки.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме ### копеек.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья М.С.Игнатович

Решение суда принято в окончательной форме 21.05.2018г.

Судья М.С.Игнатович