Решение № 2А-551/2025 2А-551/2025~М-465/2025 М-465/2025 от 6 октября 2025 г. по делу № 2А-551/2025

Мотивированное
решение изготовлено 07 октября 2025 года

Дело № 2а-551/2025

ИД 22RS0003-01-2025-001072-04

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Бийск 23 сентября 2025 года

Бийский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Воробьевой О.Е.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пахомовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, недоимки по страховым взносам и пени.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец: <данные изъяты> адрес: <адрес>

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) плательщиками страховых взносов индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы па обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рублей за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно, является плательщиком страховых взносов, в связи с чем, за 2023 и 2024 год должен был уплатить страховые взносы в следующем размере:

За 2023 год за полный год фиксированный размер 45842 руб., за 2024 год за не полный год в размер 37258,06 руб. Сумма страховых взносов, начисленная и подлежащая уплате за неполный год 2024 год. Расчет СВ ФР= (ФР/12) х М + (ФР/12/КН) х ДН, где Расчет СВ ФР - Расчет страховых взносов в фиксированном размере, М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода; Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности; Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца,

Расчет суммы страховых взносов за 2024г. страхование ПФР, ФФОМС произведено рассчитанный но формуле: расчет страховых взносов за 2024 год: 37258,06= (49500/12) х 9+(49500/12/31) х 1.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: HONDA CR-V, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

На основании ст.ст. 357, 361,362 НК РФ, Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год, подлежащий уплате ФИО1, в размере 434 руб. (с учетом оплаты от 24.05.2024), за 2023 год в размере 2600 рублей по формуле ТН=МДхНсхК, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, Нс-налоговая ставка, К- коэффициент, определяемый, как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 47717 руб. 26 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь 545, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

На основании ст. 388-390, 394, 396, НК РФ налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год, подлежащий уплате ФИО1, по формуле ЗН=КСхРДхНС, где ЗН – земельный налог, КС-кадастровая стоимость, РЗ-размер доли, НС- налоговая ставка на земельный участок: за 2021 год в размере 16 руб. (с учетом платежа от ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 года в размере 16 руб. (с учетом платежа от ДД.ММ.ГГГГ), за 2023 год – 44 руб.

Руководствуясь ст.397 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2022 год. В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой/с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 22.02.2024 № 3179 на сумму 47717 руб. 26 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обобязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадь 22,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ в течение первых трех лет действия порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости объекта налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов по специальной формуле: Н = (Н1 - Н2) х К + Н2, где: Н - это налог, подлежащий уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости за последний налоговый период ее применения; К - понижающий коэффициент. Показатели Н1 и Н2 рассчитываются без учета размера доли в праве и периода владения. На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 13 руб., подлежащий уплате ФИО1 Руководствуясь п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год. В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 47717 руб. 26 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 13 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее ЕНС) в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно). Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 766 руб.: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год – 650 руб.; земельному налогу с физических лиц, за 2021,2022 год - 46,00 руб. и 46,00руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 год - 12,00 руб. и 12,00руб. В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 47717 руб. 26 коп. была включена следующая сумма: пени — 12495 руб. 14 коп. Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ): сумма пений = сумма недоимки х ставка ЦБ (%) х 1/300 х количество календарных дней просрочки. Сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1, в рамках данного административного искового заявления составляет 12494 руб. 75 коп.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени, на основании которого мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края был вынесен судебный приказ по делу № Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Ссылаясь на изложенное Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за 2023 год в размере 45842 руб., за 2024 года в размере 37258,06 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 434 руб., за 2023 год – 2600 руб.; по земельному налогу за 2021 год – 16 руб., за 2022 год – 16 руб., за 2023 год – 44 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 13 руб.; пени в размере 12494 руб. 75 коп., а всего 98717 руб. 81 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту решения КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ принадлежат следующие транспортные средства: <данные изъяты>, 1996 года выпуска, дата регистрации права №.

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2022 год – в срок не позднее 01 декабря 2023 года, за 2023 год – в срок не позднее 01 декабря 2024 года.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20,0; от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120.

Из сказанного следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащее ему транспортное средство HONDA CR-V, в 2022 году составлял 650 руб. (130,00 л.с. (мощность двигателя) * 20,00 (налоговая ставка) *3/12 (количество месяцев владения автомобилем); в 2023 году составлял 2600 руб. (130,00 л.с. (мощность двигателя) * 20,00 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения автомобилем).

Представленный административным истцом расчет транспортного налога соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является арифметически правильным.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

По делу установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве общей долевой собственности принадлежала ? доля земельного участка, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, представленной филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

Учитывая, что ФИО1 в 2021-2023 годах являлся собственником указанного земельного участка (доли), то на нем лежала обязанность уплатить земельный налог за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 года, за 2022 год в срок до 01 декабря 2023 года, за 2023 год в срок до 01 декабря 2024 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Малоенисейского сельского Совета народных депутатов Бийского района Алтайского края от 11.11.2019 года №131-СНД установлена налоговая ставка земельного налога от кадастровой стоимости земельных участков – 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящейся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН=КС*РД*НС, где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость, РД – размер доли, НС – налоговая ставка на земельный налог.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 за 2021, 2022 год, составлял сумму равную 46 руб. (за каждый год): 61307 (налоговая база, кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году); за 2023 год составлял сумму равную 44 руб.: 59056 (налоговая база, кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году)

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится сумма задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 16 руб. (с учетом платежа от ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год в размере 16 руб. (с учетом платежа от ДД.ММ.ГГГГ), за 2023 год в размере 44 руб.

Представленный административным истцом расчет земельного налога является математически правильным.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве общей долевой собственности принадлежала ? доли жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить в установленные действующим законодательством сроки за 2023 год до –ДД.ММ.ГГГГ года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 408 Налогового кодекса в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

С 01.01.2020 в соответствии с п. 1 ст.403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с и. 3 ст.403 НК РФ Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п. 4 ст.403 НК РФ Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В соответствии с п. 5 ст.403 НК РФ Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома

В соответствии с и. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1-Н2)хК + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) К - коэффициент, равный: 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год по объекту налогообложения: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, согласно приведенному истцом расчету составила 13 руб.

Представленный административным истцом расчет налога на имущество соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Разрешая требования административного иска в части взыскания недоимки по страховым взносам, суд принимает во внимание следующее.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке регулируется Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании Российской Федерации». Согласно ст.2 Закона N 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п.6 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование ( далее - ОПС, ОМС).

На основании п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой, оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п.7 ст.431 НК РФ плательщики расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числи месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

И соответствии с п.5 ст.432 НК РФВ случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, снимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы па обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рублей за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 с 03.10.2022 по 01.10.2024 являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно, является плательщиком страховых взносов, в связи с чем за 2023 и 2024 год должен был уплатить страховые взносы в следующем размере:

За 2023 год за полный год фиксированный размер 45842 руб., за 2024 год за не полный год в размер 37258,06 руб. Сумма страховых взносов, начисленная и подлежащая уплате за неполный год 2024 год. Расчет СВ ФР= (ФР/12) х М + (ФР/12/КН) х ДН, где Расчет СВ ФР - Расчет страховых взносов в фиксированном размере, М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода; Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности; Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца,

Расчет суммы страховых взносов за 2024г. страхование ПФР, ФФОМС произведено рассчитанный но формуле: расчет страховых взносов за 2024 год: 37258,06= (49500/12) х 9+(49500/12/31) х 1.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика пени в размере 12495 руб. 14 коп., суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно материалам административного дела, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 766 руб. 84 коп., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год – 650 руб.; земельному налогу с физических лиц, за 2021,2022 год - 46,00 руб. и 46,00руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 год - 12,00 руб. и 12,00 руб. В требование об уплате от 22.02.2024 № 3179 на сумму 47717 руб. 26 коп. была включена следующая сумма: пени — 12495 руб. 14 коп. Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ): сумма пений= сумма недоимки х ставка ЦБ (%) х 1/300 х количество календарных дней просрочки. Сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1, в рамках данного административного искового заявления составляет 12494 руб. 75 коп.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика почтовым отправлением (идентификатор №) направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного налога за 2022 год в сумме 650 руб., земельного налога за 2021 год в размере 46 руб., за 2022 год в размере 46 руб., налога на имущество физических лиц- 12 руб. за налоговый период 2021 года, за 2022 год в размере 12 руб.; с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного налога за 2023 год в сумме 2600 руб., земельного налога за 2023 год в размере 44 руб., налога на имущество физических лиц- 13 руб. за налоговый период 2023 года.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Во исполнение вышеизложенного налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, об уплате задолженности по налогам (транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, недоимки по страховым взносам) и пеней в общей сумме 47717 руб. 26 коп., установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ года. Требование направлено ФИО1 по месту регистрации почтовым отправлением.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неисполнением административным ответчиком конституционной обязанности по уплате налога, в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка №2 Бийского района Алтайского края в приказном порядке с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам, с нарушением установленного срока согласно почтовому штемпелю (срок обращения с ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев до ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи судебного участка №2 Бийского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ года судебного приказа МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и пени было подано в Бийский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ года (согласно оттиску почтового штемпеля на конверте), то есть в пределах сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Принимая во внимание изложенное, собранные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании задолженности являются не обоснованными, соответственно, не подлежащими удовлетворению, в связи с пропуском срока при обращении к мировому судье.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суд в исковых требованиях отказал, в связи с чем, судебные расходы с административного ответчика ФИО1 не подлежат взысканию.

руководствуясь ст. ст.175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени оставить без удовлетворения.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле вправе ознакомиться 07 октября 2025 года в помещении суда.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд.

Судья (подписано) О.Е. Воробьева