Решение № 2А-401/2024 2А-401/2024(2А-4467/2023;)~М-4211/2023 2А-4467/2023 М-4211/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-401/2024

УИД: 56RS0009-01-2023-005613-22

№ 2а-401/2024 (2а-4467/2023;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2024 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по обязательным платежам на сумму 61 990,29 рублей, в том числе: основной долг по налогу на имущество за 2019 год в размере 1068,00 рублей; пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 года по 25.04.2021 года в размере 22,25 рублей по основному долгу 2019 года; основной долг по налогу на имущество за 2020 год в размере 5 822,00 рублей; пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 8,73 рублей; основной долг по земельному налогу за 2019 год в размере 198,00 рублей; пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 года по 25.04.2021 года в размере 4,13 рублей по основному долгу за 2019 год; основной долг по земельному налогу за 2020 год в размере 14 910,00 рублей; пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 22,37 рублей по основному долгу за 2020 год; основной долг по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 59,81 рублей по основному долгу за 2020 год.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:

- автомобиль мощностью 140,00 л.с. (право собственности с 09.07.2014 года по16.05.2020 года) – ОПЕЛЬ P-JSW (ASTRA GTC), г/з <Номер обезличен>, г/в 2014;

- автомобиль мощностью 260 л.с. (право собственности с 25.04.2018 года по 27.04.2021 года) – ШКОДА СУПЕРБ, г/з <Номер обезличен>, г/в 2013.

Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику транспортного средства - ОПЕЛЬ P-JSW (ASTRA GTC), г/з <Номер обезличен>, составляет 140,00 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 15 рублей.

Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику транспортного средства - ШКОДА СУПЕРБ, г/з <Номер обезличен>, составляет 260,00 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 150 рублей.

За 2020 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 875,00 рублей в отношении автомобиля ОПЕЛЬ P-JSW (ASTRA GTC), г/з <Номер обезличен>, в сумме 39 000,00 рубль, в отношении автомобиля ШКОДА СУПЕРБ, г/з <Номер обезличен>.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил транспортный налог в установленный законом срок, ему в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня:

- за 2020 год в размере 59,81 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года;

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся следующие объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Дата владения с 12.09.2018 года по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Дата владения с 05.07.2019 года по настоящее время;

– жилой дом общей площадью 192,4 кв.м., расположенный по адресу: 460508, Россия, <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Дата владения с 21.04.2015 года 19.06.2019 года.

В соответствии с действующим законодательством, административному ответчику в отношении вышеуказанного имущества начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2019 год в отношении квартиры, расположенной по адресу: <...>, в размере 796,00 рублей;

- за 2019 год в отношении иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <...>, в размере 3700,00 рублей;

- за 2019 год в отношении жилого дома, расположенного по адресу: 460508, Россия, <...>.

- за 2020 год в отношении квартиры, расположенной по адресу: <...>, в размере 1 752,00 рублей;

- за 2020 год в отношении иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <...>, в размере 4 070,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени:

- за период с 02.12.2020 года по 25.04.2021 года в размере 22,25 рублей;

- за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 8,73 рублей.

Помимо этого, ФИО1 принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

- 461360, Россия, Оренбургская область, г. Оренбург, <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 131942,00 рубля;

- 460026, Россия, <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 1961 659,00 рублей;

-460508, Россия, <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 181 020,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 461360, Россия, Оренбургская область, г. Оренбург, <...> начислен земельный налог за 2019 год в сумме 198,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 460026, Россия, <...> начислен земельный налог за 2019 год в сумме 14 712,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 460508, Россия, <...> начислен земельный налог за 2019 год в сумме 219,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 461360, Россия, Оренбургская область, г. Оренбург, <...> начислен земельный налог за 2020 год в сумме 198,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 460026, Россия, <...> начислен земельный налог за 2020 год в сумме 14 712,00 рублей.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил земельный налог в установленный законом срок, ему в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены следующие пени:

- за период с 02.12.2020 года по 25.04.2021 года в размере 4,13 рублей;

- за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 22,37 рублей.

Поскольку задолженность не была оплачена ФИО1, ему в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ были направлены требования об уплате налога от 26.04.2021 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 02.06.2021 года; от 08.12.2021 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 18.01.2022 года.

В указанный в требованиях срок задолженность уплачена не была.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (редакция НК РФ, действующая на момент вынесения требования).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (редакция НК РФ, действующая на момент вынесения требования).

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 08.12.2021 года был установлен до 05.11.2019 года.

Мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Дзержинского района г. Оренбурга от 26.04.2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского района г. Оренбурга, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Дзержинского района г. Оренбурга от 06.05.2022 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в Дзержинский районный суд г. Оренбурга 10.11.2023 года, то есть в нарушение установленного законом срока.

Разрешая заявленные требования административного истца о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Доказательств пропуска срока на подачу административного искового заявления по уважительной причине, административным истцом в судебное заседание не предоставлено.

Вместе с тем, МИФНС России №15 по Оренбургской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Доводы административного истца относительно того, что определение об отмене судебного приказа было получено 23.05.2023 года, не является уважительной причиной для восстановления процессуального срока, поскольку 11.11.2022 года СПИ вынесено постановление о прекращении исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП, возбужденного на основании указанного судебного приказа, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный лист.

На основании изложенного, Инспекции до момента получения определения об отмене, достоверно было известно об отмене указанного судебного приказа из исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП, что не препятствовало обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 26 февраля 2024 года